Можно ли зачесть налог на прибыль, уплаченный в Казахстане

«Головной офис (ООО) в Ташкенте открывает филиал в Казахстане. Вид деятельности – оптовая торговля. Налог на прибыль в Казахстане взимается по ставке 20 %, в Узбекистане – 15 %.

Сможем ли мы вернуть в Узбекистане какую-либо часть суммы налога, уплаченной в Казахстане?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Деятельность филиала узбекистанской компании в Казахстане регулируется законодательством Казахстана. Правовой статус филиала также устанавливается согласно казахстанскому законодательству.

Если по законодательству РК ваш филиал признается резидентом Казахстана, то налоги будут уплачиваться в этой стране в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. Сумма налога, уплаченная в Казахстане, не подлежит зачету в Узбекистане.

Ваш филиал может действовать как постоянное учреждение нерезидента. Тогда налоги, уплачиваемые ПУ в Казахстане, подлежат зачету в соответствии со статьей 23 Соглашения между республиками об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12 июня 1996 г., вступило в силу 21 апреля 1997 года).

Сумму налога на прибыль можно зачесть, только если одновременно соблюдены следующие условия:

• доход, с которого уплачен или удержан налог в Казахстане, подлежит налогообложению в Узбекистане;
• между странами действует международный договор;
• вы можете представить документ, подтверждающий уплату (удержание) налога в Казахстане .

Размер зачета не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате налогоплательщиком в Узбекистане за налоговый период, в котором данный доход подлежит получению (получен) . То есть, если в Казахстане налог уплачен по ставке 20 %, то в Узбекистане зачесть можно лишь сумму, не превышающую сумму налога на прибыль, которую уплатила бы организация по ставке 15 % в Узбекистане.