Сизга апрель ойида қуйидагилар керак бўлиши мумкин:
Есть ли обязательство выставлять односторонний ЭСФ на импорт услуг? В Положении о счетах-фактурах ответа на этот вопрос нет.
Как правильно вести себя налогоплательщику, чтобы в итоге не остаться с убытками, разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА.
С 11 сентября 2022 года ограничена возможность выставления односторонних счетов-фактур на импорт работ, услуг. Односторонние счета-фактуры на эти операции с тех пор оформлять не надо.
Отражение импорта работ, услуг автоматизировано, в том числе предоставление зачета НДС с соблюдением правил статьи 266 НК.
Информационная система делает соответствующие расчеты по реализации товаров (услуг) иностранными лицами на основании данных платежных поручений (код 29) и отчета по НДС (код пакета 10001_5).
Чтобы все прошло по правилам, в том числе предоставление зачета НДС, налогоплательщику – приобретателю импорта услуг нужно:
- сдать отчет по НДС по форме 10001_5 и уплатить налог по коду 29;
- сдать отчет по НДС по форме 10006_37. Если есть положительная разница, то ее нужно уплатить по коду 1. Если есть отрицательная разница, то это дает право на возврат сумм из бюджета.
В соответствии со статьей 273 НК налогоплательщики обязаны по месту налогового учета сдать налоговую отчетность не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить НДС не позднее срока крайнего срока предоставления налоговой отчетности.
В силу технических особенностей есть нюансы с точки зрения зачета НДС. Многое зависит, когда вы будете сдавать упомянутые отчеты, оплачивать налог и в каком размере. Рассмотрим на примерах.
Ситуация 1: «Идеальная»
Вы сдали налоговую отчетность и уплатили налог до окончания налогового периода, в котором был импорт услуг, и при этом расчет произведен с ювелирной точностью. То есть вы платите ровно столько, сколько должны при расчете по нормам Налогового кодекса.
Это идеальная ситуация. В этом случае не пострадают ни интересы налогоплательщика, ни интересы государства.
Ситуация 2: «Хорошо налогоплательщику»
Налогоплательщик произвел полную уплату налога в срок с 1-го до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В этой ситуации получается, что зачет будет предоставлен в отчетном периоде, а деньги в казну поступят только в следующем. Такая ситуация не лучшим образом отразится на бюджете, а интересы налогоплательщика не пострадают.
Однако на практике нередко бывают ситуации, когда налогоплательщик по той или иной причине либо переплачивает налог и у него остается положительное сальдо, либо оплачивает налог не полностью и у него остается долг перед бюджетом. Как показывают мои наблюдения, такие ситуации будут иметь не лучшие последствия для налогоплательщика.
Ситуация 3: «Зря переплачиваете»
Вы уплатили налог в период с 1-го до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
В этом случае имейте в виду, что программа настроена так, что в дальнейшем она не увидит ваше сальдо. То есть ваша переплата по НДС так и будет «болтаться» без возможности учета в дальнейших взаиморасчетах.
Ситуация 4: «Не зачтете»
Вы уплатили налог в период с 1-го до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, не полностью, то есть остались должны государству.
В этом случае имейте в виду, что при расчете зачета программа будет исходить из той суммы, которую вы реально уплатили. При этом с оставшейся части налога, которую вы все равно рано или поздно погасите, у вас уже не будет возможности получить зачета.
Предложение регулятору
Несмотря на то что с момента отмены односторонних счетов-фактур на импорт услуг прошло более 9 месяцев, обозначенные проблемы остаются нерешенными. На мой взгляд, есть два выхода из ситуации:
- доработать формулы, по которым информационные системы налоговых органов производят расчеты, но почему-то до сих пор этого не сделано,
либо
- вариант, который не потребует дополнительных настроек информационных систем налоговых органов, – это дополнить Налоговый кодекс. Нужно прописать, что в случае импорта услуг налоговая отчетность и уплата налога должна быть произведена до окончания отчетного периода, в котором был импорт услуг.
❖
Читайте также в новой статье, что делать импортерам с зачетом НДС.
Резюме
На сегодня самый оптимальный вариант для налогоплательщика – сдать расчет и уплатить налог до окончания месяца, в котором был импорт услуг.
Подготовил Олег ГАЕВОЙ
