Как документально оформить посреднические операции

В рекомендации:

– содержание посреднического договора;
– документальное оформление реализации комиссионером товаров комитента;
– документальное оформление приобретения комиссионером товаров для комитента;
– оформление документов по договору поручения;
– составление отчета посредника.

Что должен содержать посреднический договор

Посреднические сделки оформляются договором комиссии, поручения или другим договором посреднического характера  , в котором необходимо указать:

• предмет договора;
• порядок исполнения поручения;
• сроки исполнения;
• порядок взаиморасчетов. По соглашению сторон посредник может участвовать в расчетах или же расчеты могут производиться без него. Когда посредник принимает участие в расчетах, денежные средства поступают ему:

– от третьих лиц (в случае реализации товаров комитента), а затем переводятся заказчику за вычетом вознаграждения и суммы возмещения расходов. Также возможен вариант расчетов без удержания вознаграждения и (или) возмещаемых сумм, при этом задолженность по ним погашается заказчиком посреднику отдельно;
– от заказчика (при приобретении для него товаров у третьих лиц) с последующим их переводом продавцу товаров;

• порядок определения вознаграждения. Обычно вознаграждение устанавливается в процентном отношении к стоимости реализованных товаров заказчика (приобретенных для заказчика).

В договоре может быть также установлено дополнительное вознаграждение посредника при определенных условиях, например, при реализации товаров комитента по цене выше согласованной.

По соглашению сторон вознаграждение можно установить и в твердой сумме. Например, за исполнение поручения доверитель уплачивает поверенному вознаграждение в сумме 5 млн сум.;

• условия возмещения расходов. Важно предусмотреть в договоре перечень расходов, возмещаемых заказчиком посреднику, а также условия такого возмещения. Детальное описание этого пункта позволит избежать споров между сторонами договора;

Внимание

Обязательно пропишите в договоре, возмещаются ли расходы на хранение находящегося у комиссионера имущества комитента, т.к. по общему правилу комиссионер не имеет права на такое возмещение, если оно не предусмотрено законодательством или договором комиссии .

• обязательства сторон;
• порядок представления отчета посредника;
• ответственность сторон при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств;
• порядок разрешения споров;
• реквизиты сторон;
• дату и место заключения договора;
• другие существенные условия в зависимости от специфики договора.

См. шаблоны договоров:

• договор комиссии на реализацию товаров комитента;
• договор комиссии на приобретение товаров для комитента;
• договор поручения.

Какими документами оформлять реализацию комиссионером товаров комитента

Документы оформляются в следующем порядке.

1. Комиссионер выставляет покупателю товаров электронный счет-фактуру от своего имени. При этом в строке «Поставщик» дополнительно указывается «Комиссионер» .  Этот счет-фактура:

• включается у комиссионера в Журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке;
• не включается в Реестр продаж. НДС по нему не начисляется.

2. Не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором реализованы товары, комиссионер представляет комитенту отчет. Форма отчета законодательством не установлена. Пример отчета посредника см. здесь.

3. На основании этого отчета комитент в течение 5 рабочих дней выставляет на имя комиссионера, т.е. перевыставляет от своего имени счет-фактуру. В нем он указывает дату реализации и показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом в строке «Поставщик» дополнительно указывается «Комитент». Эти счета-фактуры комитент включает в Реестр продаж (счетов-фактур по реализованным товарам и услугам). Пример заполнения счета-фактуры комитентом см. здесь.

4. Комиссионер в свою очередь:

• выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (включая НДС для плательщиков). Этот счет-фактура включается:

– у комиссионера – в Реестр продаж (счетов-фактур по реализованным товарам и услугам);
– у комитента – в Реестр покупок (счетов-фактур по приобретенным товарам и услугам).

Комитент – плательщик НДС может взять в зачет НДС с комиссионного вознаграждения при соответствии всем условиям для зачета .

• оформляет акт об оказании услуг. В акте указываются:

– сумма вознаграждения комиссионера (включая НДС для плательщиков);
– перечень и суммы расходов, возмещаемых комитентом согласно отчету комиссионера.

Форма акта законодательством не установлена. Пример акта см. здесь.

См. примеры заполнения комиссионером счетов-фактур при реализации товаров комитента:

• когда комитент – неплательщик НДС;
• когда комитент – плательщик НДС.

Какими документами оформлять приобретение комиссионером товаров для комитента

Порядок оформления документов следующий.

1. Продавец товаров (третье лицо) выставляет счет-фактуру на имя комиссионера . Счета-фактуры, полученные от продавца товаров (услуг), предназначенных для комитента:

• включаются у комиссионера в Журнал учета полученных счетов-фактур в хронологическом порядке;
• не включатся в Реестр покупок комиссионера. НДС к зачету не принимается.

2. Не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором приобретены товары, комиссионер представляет комитенту отчет. Форма отчета законодательством не установлена. Пример отчета см. здесь.

3. Комиссионер по товарам (услугам), приобретенным для комитента, выставляет ему счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени). При этом в строке «Поставщик» дополнительно указывается «Комиссионер». Счета-фактуры, выставленные комиссионером комитенту:

• у комиссионера:

– включаются в Журнал учета выставленных счетов-фактур;
– не включаются в Реестр продаж у комиссионера. НДС не начисляется;

• у комитента – включаются в Реестр покупок (счетов-фактур по приобретенным товарам и услугам). Комитент – плательщик НДС может взять в зачет НДС по этим счетам-фактурам при соответствии условиям для зачета .

4. Комиссионер в свою очередь:

• выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (включая НДС для плательщиков). Он включается в Реестр продаж (счетов-фактур по реализованным товарам и услугам) комиссионера и в Реестр покупок (счетов-фактур по приобретенным товарам и услугам) комитента. Комитент – плательщик НДС может взять в зачет НДС по этому счету-фактуре при соответствии всем условиям для зачета ;
• оформляет акт об оказании услуг (с указанием возмещаемых расходов). Форма акта законодательством не установлена. Пример акта см. здесь.

См. примеры заполнения счетов-фактур при передаче комитенту приобретенного для него товара:

• когда поставщик – неплательщик НДС;
• когда поставщик – плательщик НДС.

Как оформлять документы по договору поручения

Порядок оформления документов следующий.

1. При реализации товаров (услуг) доверителя поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В нем указываются реквизиты доверителя, покупателя и поверенного . При приобретении доверителем товаров (услуг) через поверенного продавец выставляет счет-фактуру на имя доверителя. Он является основанием у доверителя для зачета НДС по приобретенным товарам (услугам).

2. Не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором реализованы или приобретены товары (услуги), поверенный представляет доверителю отчет посредника.

3. Поверенный:

• выставляет доверителю счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (включая НДС для плательщиков);
• оформляет акт об оказании услуг (с указанием возмещаемых расходов).

Как составлять отчет посредника

По операциям реализации или приобретения товаров (услуг) в интересах комитента (доверителя) комиссионер (поверенный) представляет отчет со следующей информацией :

• количество и стоимость реализованных (приобретенных) комиссионером (поверенным) товаров (услуг) с выделением соответствующих сумм НДС;
• стоимость затрат, произведенных комиссионером (поверенным), подлежащих возмещению комитентом (доверителем). К ним относятся средства, выплаченные комиссионером (поверенным) третьим лицам в связи с исполнением поручения по договору, которые комитент (доверитель) понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций). К примеру, оплата товаров (услуг), уплата налогов и сборов;
• сумма вознаграждения комиссионера (поверенного), включая НДС для плательщиков;
• сумма полученных от комитента (доверителя) авансов;
• сумма, причитающаяся к выплате комиссионеру (поверенному) в связи с исполнением договора.

В отчет комиссионера (поверенного) вы можете включить и другую необходимую информацию.

К отчету приложите:

• копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию комиссионером (поверенным) товаров (услуг) комитента (доверителя) или приобретение товаров (услуг) для комитента (доверителя);
• первичные документы по возмещению затрат (копии договоров, счетов-фактур, актов, платежных поручений на оплату и т.п.). Эти документы позволят комитенту (доверителю) включить указанные в них суммы в состав своих расходов и принять к зачету НДС (у плательщиков).