Как отражать посреднические операции в отчетности по НДС

В рекомендации:

– отражение посреднических операций в отчетности по НДС:
       посредником;
       заказчиком.

Как посреднику (комиссионеру, поверенному) отражать посреднические операции в отчетности по НДС

Оказание услуг на возмездной основе – оборот по реализации услуг, облагаемый НДС .

Налоговую базу определяйте в размере вознаграждения, включающего в себя НДС .

НДС за оказанные посреднические услуги рассчитайте по формуле:

Сумма НДС = Сумма вознаграждения по договору : 112 х 12.

Вы вправе принять к зачету суммы НДС по товарам (услугам), приобретенным в целях осуществления своей деятельности по оказанию услуг, при соответствии всем условиям для зачета  .

В Расчете НДС:

• подтвержденные заказчиками (комитентами, доверителями) электронные счета-фактуры на вознаграждение отразятся в Реестре продаж (счетов-фактур по реализованным товарам и услугам);
• суммы вознаграждения и НДС отразятся в строках 010 и 0101 приложения №1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде»;
• подтвержденные вами электронные счета-фактуры по приобретенным для собственных нужд товарам (услугам) отразятся в Реестре покупок (счетов-фактур по приобретенным товарам и услугам);
• стоимость приобретенных товаров (услуг) и суммы НДС по ним отразятся в строках 010, 011 и др. приложения №3 «Расчет суммы НДС, принимаемой к зачету».

Как заказчику (комитенту, доверителю) отражать посреднические операции в отчетности по НДС

Передача права собственности на товар на возмездной основе – оборот по реализации товаров, облагаемый НДС . Право собственности на товар передается в момент реализации товара комиссионером (поверенным) третьей стороне.

Налоговую базу определяйте в размере стоимости реализованных товаров без включения в нее налога . Цены, по которым комиссионер будет продавать ваши товары (услуги), определите в договоре комиссии. Там же можно указать, что комиссионер вправе заключать сделки на более выгодных условиях, чем предусмотрены договором .

НДС по реализованным товарам (услугам) рассчитайте по формуле:

Сумма НДС = Стоимость поставки (оказанных услуг) х 12%.

Внимание

Определяйте выручку исходя из стоимости, по которой комиссионер реализовал ваши товары (услуги) покупателю, без вычета комиссионного вознаграждения. При этом доход признавайте не в момент передачи товара комиссионеру, а когда он продаст его покупателю (третьему лицу) и представит отчет .

Суммы НДС по комиссионному вознаграждению, а также по возмещаемым расходам вы вправе принять к зачету при соответствии всем условиям для зачета  .

В Расчете НДС:

• выставленные комиссионеру и подтвержденные им счета-фактуры на сумму реализованных товаров отразятся в Реестре продаж (счетов-фактур по реализованным товарам и услугам);
• стоимость реализации товаров и сумма НДС отразятся в строках 010 и 0101 приложения №1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде»;
• выставленный комиссионером и подтвержденный вами счет-фактура на сумму вознаграждения отразится в Реестре покупок (счетов-фактур по приобретенным товарам и услугам);
• суммы вознаграждения и НДС по нему отразятся в строках 010, 011 и др. приложения №3 «Расчет суммы НДС, принимаемой к зачету».