Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
На что следует обратить внимание при расчете НДФЛ
При определенных обстоятельствах некоторые виды доходов физлица могут быть признаны «доходом» или «не доходом». Это зависит от классификации их согласно НК, а также от правильного оформления первичных документов. Как их разграничить и определить, облагаются они НДФЛ или нет, для buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА.
– «Физическое лицо может получать доходы, которые не включаются в налоговую базу. Их перечень приведен в ч. 1 ст. 369 НК. К примеру:
- единовременное государственное денежное вознаграждение;
- полученные алименты;
- вознаграждение за донорство;
- доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц, в порядке, определяемом законодательством.
Также предприятие может нести расходы в пользу физического лица, но некоторые из них не будут доходом физлица. Перечень таких выплат приведен в ч. 2 ст. 369 НК. К примеру:
- обеспечение работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, – молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном законодательством;
- материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами в пределах суммы причиненного ущерба;
- оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения («подъемные») при переводе или переезде работника на работу в другую местность и т.п.
Однако на практике многое зависит и от правильности оформления документов.
Например, работник получил «командировочные». Если все документы по командировке оформлены правильно и выплаты сделаны в пределах установленных законодательством норм, они не признаются доходом получившего их работника . Если же в оформлении есть пробелы, а сами выплаты сделаны неправильно или сверх установленной нормы, работнику придется уплатить НДФЛ .
Рассмотрим несколько ситуаций из практики.
Ситуация №1.
– Работник после командировки не сдал проездные документы в бухгалтерию. Нужно ли облагать НДФЛ возмещаемые ему транспортные расходы?
– Расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются работнику в размере стоимости проезда всеми видами транспорта общего пользования, кроме такси. Если проездных документов нет или сотрудник пользовался услугами такси, руководитель предприятия вправе решать вопрос оплаты такого проезда по своему усмотрению. При этом возмещаемая сумма не должна превышать стоимости проезда в пункты командирования железнодорожным транспортом и 30% тарифа на пассажирские авиаперевозки. Возмещение в пределах этих сумм не облагается НДФЛ . Все суммы сверх того будут для работника компенсационной выплатой, облагаемой НДФЛ .
Ситуация №2.
– Работник получил от предприятия в собственность имущество. Какие налоговые последствия возникают у работника?
– В такой ситуации нужно определить, каким видом дохода для работника является полученное имущество. Это важно, так как различные составляющие совокупного дохода облагаются налогами по-разному:
- доходы в виде оплаты труда – НДФЛ и соцналогом;
- доходы в виде материальной выгоды, имущественные и прочие – только НДФЛ.
Ситуация №3.
– Предприятие выдало сотруднику проездную карточку для служебных разъездов.
– В данном случае стоимость проездной карточки не является для него доходом . Следовательно, обязательств по НДФЛ и соцналогу не возникает.
Ситуация №4.
– Предприятие для штатного работника приобрело авиабилет и оплатило проживание в гостинице.
– Для штатного работника, направленного в служебную командировку, расходы на авиабилет и проживание не являются его доходом в пределах установленных норм .
Ситуация №5.
– Предприятие заключило договор ГПХ с физлицом и оплатило его расходы за проезд и проживание в гостинице.
– Вознаграждение физлица за оказание услуг по договору ГПХ относится к доходам в виде оплаты труда . К какому виду доходов физлица отнести дополнительные выплаты, зависит от того, предусмотрены они в договоре ГПХ или нет.
1. Дополнительные выплаты предусмотрены в договоре ГПХ.
В этом случае их можно рассматривать как часть вознаграждения исполнителя и отнести к доходам в виде оплаты труда , облагаемым НДФЛ, ИНПС и соцналогом.
2. Дополнительные выплаты не предусмотрены в договоре ГПХ.
В этом случае данные затраты будут доходом физического лица в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ ».