Чем отличается финаренда с выкупом от продажи в рассрочку

Предприятия могут приобретать имущество, выплачивая его стоимость не единовременно, а частями на протяжении определенного времени. Как учесть такие операции, разъяснил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей МФ Баходир БОЙКАБИЛОВ.

– «Рассматривая вопрос о порядке учета любой хозяйственной операции, нужно исходить из ее сущности и экономического содержания, а не способа юридического оформления и наименования договора  . Поэтому, назвав свой договор «финансовой арендой с выкупом», предприниматель может столкнуться с тем, что проведенная хозоперация не будет соответствовать этому понятию, фактически являясь продажей товара в рассрочку.

Финансовая аренда – это арендные отношения, возникающие при передаче имущества по договору во владение и пользование на срок более 12 месяцев. Договор финансовой аренды должен отвечать хотя бы одному из следующих требований:

• по окончании срока договора объект финаренды переходит в собственность арендатора;
• срок договора превышает 80% срока службы объекта финаренды или его остаточная стоимость по окончании договора составляет менее 20% первоначальной стоимости;
• по окончании срока договора арендатор обладает правом выкупа объекта финаренды по фиксированной* цене, устанавливаемой в договоре;
• текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия договора превышает 90% текущей стоимости объекта на момент его передачи в финаренду .

*В целях бухучета это требование звучит иначе: «по цене значительно ниже его рыночной стоимости на дату реализации этого права, а в начале срока аренды существует обоснованная уверенность в том, что это право будет реализовано» .

Лизинг – это особый вид финансовой аренды, при котором лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность имущество и предоставляет его лизингополучателю за плату во владение и пользование. Лизинг также должен отвечать одному из вышеперечисленных условий   .

НСБУ №6 содержит правила расчета арендных платежей, процентных доходов арендодателя, дисконтированной стоимости минимальных арендных (лизинговых) платежей и других показателей определения дисконтной и процентной ставок.

Если ваш договор не отвечает всем условиям финансовой аренды (лизинга), его можно рассматривать как договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа. Последний должен наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи содержать цену товара, порядок, сроки и размеры платежей .

При рассрочке платежа активы принимаются к учету у покупателя по стоимости приобретения без учета рассрочки. Разница между стоимостью приобретения и общей суммой платежей относится на финансовые расходы (затраты по процентам) на протяжении периода рассрочки  .

Внимание

Услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним освобождены от НДС  . Освобождение от обложения НДС не распространяется на операции купли-продажи с рассрочкой платежа.