Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
Предприятие заготавливает сельхозпродукцию для предприятий Узбекистана на основании договоров контрактации. Как ему определить облагаемую базу по НДС?
Своим мнением по этому вопросу по просьбе buxgalter.uz делится эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Особый порядок определения налоговой базы по НДС для заготовительных предприятий (заготовительной деятельности) НК не предусмотрен. Она определяется на общих основаниях – как стоимость реализуемых товаров исходя из примененной сторонами сделки цены без включения в нее налога 
.
Часто заготовительные организации экспортируют сельхозпродукцию. В этом случае они на общих основаниях применяют нулевую ставку НДС .
Пример
Расчет НДС у заготовительной организации
Заготовительная организация – плательщик НДС закупила у хозяйства сельхозпродукцию на сумму 150,0 млн сум. При этом хозяйство не является плательщиком НДС, и, соответственно, поставка сельхозпродукции произведена без НДС. Заготовительная организация оплатила также расходы по хранению, транспортировке и т.п. на сумму 92 млн сум., в том числе НДС согласно поступившим ЭСФ – 12,0 млн сум.
При реализации сельхозпродукции в пределах Узбекистана необходимо начислить НДС. Сумма НДС будет исчисляться по формуле: стоимость поставки х 15%. Где:
Стоимость поставки = стоимость приобретения (150 млн сум.) + расходы (80,0 млн сум.) + прибыль организации (например, 30,0 млн сум.) = 260,0 млн сум.
Сумма НДС = 260,0 млн сум. х 15% = 39,0 млн сум.
Таким образом, заготовительная организация продаст продукцию за 299 млн сум. (260,0 + 39,0).
Подлежащий уплате в бюджет НДС определяется как разница между суммой исчисленного налога по облагаемому обороту и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со ст. 266 НК.
В нашем примере сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит 27,0 млн сум. (39 – 12).
Buxgalter.uz рекомендует
