Будут ли предприниматели отвечать за отчетность, подготовленную налоговиками

В соответствии с Указом Президента №УП-6307 от 07.09.2021 г. в январе–июле 2022 года в Хорезмской области будет проводиться эксперимент. Налоговые отчеты будут готовить не налогоплательщики, а налоговики.

Кто будет отвечать за достоверность отчетности, подготовленной налоговым органом? Можно ли вносить исправления, если налогоплательщик не согласен с данными такой отчетности?

Buxgalter.uz задал вопросы об эксперименте заместителю министра финансов Дильшоду СУЛТАНОВУ:

 

– «Авторы этой идеи – сами предприниматели.

В ходе открытого диалога Президента Шавката МИРЗИЁЕВА представители бизнеса пожаловались на высокие расходы налогоплательщиков на соблюдение налогового законодательства. Задача государства – снижать их через меры налоговой политики и налогового администрирования.

К примеру, в отношении НДС, создается максимально прозрачный и простой механизм: если я – плательщик НДС, я плачу его на входе и вычитаю на выходе. Как только у меня появляются льготы, исполнять налоговые обязательства становится сложнее. Поэтому задача государства – максимально упростить механизмы уплаты налогов, в том числе – за счет оптимизации льгот.

Но одних мер налоговой политики недостаточно. Как показали обращения предпринимателей, нужно сокращать и издержки бизнеса на исполнение налоговых обязательств.

Действительно, большинство хозяйствующих субъектов – малые предприятия. Если у них оборот до 1 млрд сум., им накладно платить бухгалтеру около 6–7 млн в месяц. А исполнять налоговые обязательства нужно грамотно и своевременно, в противном случае последуют штрафы и доначисления. Это именно та ситуация, где государство обязано помочь бизнесу.

По предварительным оценкам автоматизация налоговой отчетности снизит издержки у 95–97% предприятий. И только 3–5% налогоплательщиков будут и дальше ее представлять самостоятельно из-за специфики введения бизнеса.

 

– Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов. Как налоговые органы будут готовить отчетность по НДС?

– НДС сложно считать только в условиях множества льгот, наличия разных объектов и условий. Последние 4 года  многое было сделано, чтобы уйти от этого и создать единую и прозрачную систему взимания налога, в том числе – за счет единовременного зачета. Параллельно формировалась автоматизированная система ЭСФ.

О том, что мы идем правильным путем, подсказывает и зарубежный опыт. В некоторых развитых странах у налогоплательщика нет обязанности сдавать налоговую отчетность. Он делегирует это налоговому консультанту, предоставляя ему реестры покупок и продаж. И налоговый консультант сам все считает. За достоверность представленных данных отвечает налогоплательщик, за достоверность налоговой отчетности – налоговый консультант.

ГНК успешно внедряет электронный документооборот, поэтому Президент согласился с предложением возложить составление отчетности на налоговые органы. Технологии позволяют это сделать, т.к. все налогоплательщики заполняют ЭСФ. Соответственно, есть возможность посчитать «вход» и «выход». Задача налогоплательщиков Хорезмской области в рамках этого эксперимента – только своевременно заполнять счета-фактуры и выдавать чеки, все остальное сделают налоговые органы.

Автоматизированная система посчитает входящий и исходящий НДС по каждому налогоплательщику, найдет разницу. Скажем, НДС к уплате за январь 2022 года составит 100 сум. Налогоплательщик должен отреагировать – «да, так» или «нет, не так».

Уверен, что в 95% случаев это будет «да, так», потому что налоговые органы видят все ЭСФ. В 5% случаев это будет «нет, не так». Например, выставленный счет-фактура еще не дошел. Поэтому дали срок – до 5 дней. Очень важно получать обратную связь от налогоплательщика, так налоговые органы смогут выявить моменты, которые нужно усовершенствовать.

Причиной нестыковок автоматических расчетов с данными налогоплательщика могут стать и разрывы в цепочке НДС. Они возникают там, где есть освобождения, льготы или нулевая ставка. Конечно, это усложнит процесс сдачи отчетности, но, думаю, это коснется не более 2% налогоплательщиков. Зато остальные 98% со временем просто не будут заморачиваться на составлении налоговой отчетности, она у них будет формироваться автоматически.

По итогам эксперимента станет понятно, в каких отраслях у нас есть проблемы. Может быть, у экспортеров, может,­ – у льготников. По ним налоговые органы будут дорабатывать свои программные продукты.

 

– А проблем с отчетностью по налогу с оборота не будет? Ведь есть ситуации, где идет возмещение затрат при аренде, комиссионный доход и т.п.

– Представьте себе магазин в сельской местности с выручкой в пределах 2–3 млн сум. в день. Он – плательщик налога с оборота. Соответственно, основной объект налогообложения в большинстве случаев – это его объем продаж. Возмещение коммунальных услуг, комиссионная торговля и аналогичные хозяйственные ситуации возникают значительно реже. Поэтому все очень просто: предприниматель использует онлайн-ККТ и ему, в принципе, не нужно думать, сколько он должен заплатить налогов. Отчет будет формироваться автоматически. Единственное, что надо сделать – это сверить отчет с онлайн-чеками.

У кого-то налоговая база может оказаться меньше, чем ему насчитали. Например, есть право на вычеты. Сегодня у налогоплательщиков есть вычеты по онлайн-ККТ, завтра возможно будут вычеты на покупку агрегированных устройств, позволяющих рознице вести учет товаров.

Также разрабатывается специальная учетная система в помощь малому бизнесу – для учета товаров. Товары, что вы купили по ЭСФ, будут заходить к вам в склад. Продажи будут уменьшать их остатки. С такой системой мелким предпринимателям будет проще учитывать движение товаров и исполнять налоговые обязательства.

 

– Среди налогов, отчетность по которым будут готовить налоговые органы, упомянут земельный налог. Насколько сложно по нему автоматизировать отчетность?

– Налоговая база по земельному налогу меняется редко – это не тот актив, который каждый день переходит от собственника к собственнику. Менее 1% налогоплательщиков либо получают новый участок, либо отдают его. Большинство владеют земельным участком много лет.

Не меняется и площадь участка, определяемая по кадастровым документам. Ставка – индексируется. Потому земельный налог считать легко. Посчитают его налоговые органы на основе данных Агентства по кадастру при ГНК. Если налогоплательщик увидит, что ему что-то не посчитали, или, наоборот, посчитали в большем размере, значит, ему нужно проверить свои кадастровые данные и сделать сверку с Агентством по кадастру.

 

– Будет ли предприниматель нести ответственность за отчетность, подготовленную налоговыми органами?

– Не будет, если у него все операции отражаются в ЭСФ и кассовых чеках, все объекты налогообложения поставлены на учет. Т.е. ответственность налогоплательщика заключается в том, что он должен своевременно оформить ЭСФ, вовремя выбить чек онлайн-ККТ, не занижать налоговую базу, вовремя зарегистрировать землю в органах кадастра. Вот это – его основные обязанности. Если он уклоняется от оформления счетов-фактур, не выдает чек, занижает цену, либо иным образом уклоняется от исполнения налоговых обязательств, то автоматом тут налоги достоверно не посчитаешь. Но для таких ситуаций есть свои меры налогового контроля».