Когда удерживать налог на прибыль нерезидента при получении услуг через интернет

«Предприятие-нерезидент оказало образовательные услуги предприятию-резиденту, предоставив доступ к обучающей платформе в интернете. Должно ли предприятие-резидент, как источник выплаты дохода, удержать налог с дохода нерезидента от оказания образовательных услуг?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила главный специалист Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА:

– Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, с которых налог удерживает налоговый агент, как источник выплаты дохода, приведены в ст. 351 НК.

В их числе:

• роялти;
• доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Узбекистана.

Роялти

Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе – авторских прав на программное обеспечение и базы данных, технологию или процесс, аудиовизуальные произведения .

Не рассматриваются в качестве роялти платежи за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы для конечного потребления и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования.

Если услуги независимо от места их оказания предоставляются посредством использования программного обеспечения, в том числе – путем предоставления нерезидентом логина и пароля для использования программного обеспечения, эти услуги признаются доходом нерезидента в виде роялти и подлежат обложению у источника выплаты.

Аналогичным образом облагаются доходы за технические услуги, определяемые как «оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера».

Услуги онлайн

Другой вариант – оказание образовательных услуг посредством удаленной конференц-связи (в Zoom и т.п.) в режиме реального времени (онлайн-режим).

В этом случае местом оказания услуг будет признаваться государство, резидентом которого является предприятие, оказывающее образовательные услуги. Так как услуги оказываются не на территории Узбекистана, у их получателя не возникает обязательств уплачивать налог с доходов нерезидента .