Проблемы формулы, учитывающей расходы на амортизацию: как отреагировать на доначисление налога на прибыль

По результатам предпроверочного анализа по итогам 9 месяцев 2023 года налоговики разослали предпринимателям, имеющим расходы на амортизацию, уведомление с доначислением налога на прибыль. Из обоснования очевидно, что «выявившая нарушителей» формула устарела.

Как отреагировать на это письмо, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Из уведомления ясно, что доначисление показала формула, в которой из сальдо на начало 2023 года, взятое из баланса, вычитается сальдо из баланса по итогам 9 месяцев 2023 года. Автоматически программа в качестве показателя за 9 месяцев подтягивает «0», потому что за 9 месяцев никто баланс не сдавал.

Кто прав в данном случае: налогоплательщики или формула? Однозначно правы налогоплательщики, потому что в соответствии с Постановлением № ПП-419 от 10.11.2022 г. по итогам 9 месяцев субъекты бухучета баланс не сдают! Программа за неимением данных по отчету автоматически проставляет вместо него «0». Следовательно, по итогам 9 месяцев эту формулу применять нельзя.

А по итогам года?

Формула такова, что даже по итогам года, когда предприятия сдадут баланс за 2023 год, она выдаст неточные результаты. Дело в том, что в 2022 году в статью 306 НК внесены изменения. И теперь бухгалтерский учет (финансовая отчетность) не всегда совпадает с данными по расходам в целях обложения налогом на прибыль.

Об изменениях в статью 306 НК и различиях бухгалтерского и налогового учета амортизации читайте в наших материалах:

– НК–2022: 11 изменений по налогу на прибыль;
– В чем разница при начислении амортизации в целях бухучета и налогообложения.

Изменения 2022 года по амортизации потребовали изменений в форму отчетности по налогу на прибыль. В частности, они внесены в приложения № 4 и 5, которые заполняются только по итогам года. Кстати, по итогам 2023 года графы по амортизации будут заполняться впервые.

Также нужно учитывать, что для разных предприятий установлены разные сроки сдачи готовой финансовой отчетности. Одни сдадут до 15 февраля, другие – до 25 марта, а предприятия, перешедшие на МСФО, – аж до 15 июня.

Чтобы в дальнейшем формула не отнимала время ни у налогоплательщиков, ни у налоговиков, ее нужно пересмотреть.

Как ответить на уведомление налоговиков

Все, кто получил уведомление о доначислении налога на прибыль на основе этой формулы по итогам 9 месяцев, обязаны отреагировать в течение 10 дней.

В ответе налоговым органам:

• сошлитесь на Постановление № ПП-419 от 10.11.2022 г. – согласно ему все субъекты бухгалтерского учета сдают отчетность только по итогам года;
• прикрепите Расчет налога на прибыль за 9 месяцев текущего года и акцентируйте внимание, что Расчет заполнен правильно с учетом изменений, внесенных в статью 306 НК с 1 января 2022 года.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ