Как отразить в учете ежемесячные переводы денежных средств от предприятия-учредителя дочернему предприятию

Как отразить в учете ежемесячные переводы денежных средств от предприятия-учредителя дочернему предприятию

«Акционерное общество владеет 100 % уставного фонда предприятия. AО ежемесячно выделяет денежные средства на содержание предприятия на основе сметы.

Как правильно отразить эти денежные средства в бухучете АО и у предприятия, получающего их каждый месяц?» 

По просьбе buxgalter.uz эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА разъяснила об учете и налоговых последствиях:

– Предприятие – дочернее для единственного учредителя .

Средства, которые АО ежемесячно выделяет на содержание предприятия, могут поступать как:

• инвестиции ;
• безвозвратная финансовая помощь ;
• заемные средства .

В зависимости от оформления и целей таких ежемесячных выделений денежных средств АО на содержание предприятия могут возникнуть налоговые последствия.

Если АО инвестирует

АО отражает внесенные инвестиции на бухгалтерском счете 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества», а предприятие – на счете 8330 «Паи и вклады».

При внесении денежных средств в форме инвестиций не возникает налоговых последствий для обеих сторон .

Безвозмездная помощь учредителя

Предприятие отражает сумму полученной безвозвратной финансовой помощи по кредиту счета 9380 «Безвозмездная финансовая помощь», а AО – на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

В этом случае предприятие получает доход в виде безвозмездно полученного имущества , а у АО возникают не подлежащие вычету расходы .

Если помогает взаймы

АО отражает эту задолженность на счете 5830 «Краткосрочные займы выданные» или 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность». А предприятие – на счете 6820 «Краткосрочные займы» или по кредиту счета 7820 «Долгосрочные займы».

Сумма полученных средств не является доходом, так как заем должен быть погашен при предоставлении денежных средств по договору займа. Однако в этом случае на предприятии могут возникнуть прочие доходы в соответствии со статьей 299 НК – не в виде суммы полученных денежных средств, а в виде исчисленной суммы безвозмездно полученных имущественных прав – права пользования денежными средствами.

Доход возникает при получении :

• беспроцентного займа;
• займа, предоставленного с условием выплаты процентов по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа.

Такой доход исчисляется для целей налогообложения и в бухгалтерском учете не отражается.

Подробнее читайте в нашей рекомендации:

• Как определить доход от безвозмездно полученного имущества (услуг).