Если нерезидент оказывает транспортные услуги юрлицу Узбекистана

«Юрлицо – резидент Казахстана оказывает нам транспортные услуги по международной перевозке груза. Какие налоговые последствия возникают, какие отчеты нужно представить?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

Налог на прибыль

– Перевозка считается международной, если груз перевозится между пунктами, находящимися в разных странах, одной из которых является Узбекистан п. 9 ч. 2 ст. 351 НК. Эта услуга облагается налогом на прибыль с дохода нерезидента с учетом положений международного договора в сфере налогообложения с Казахстаном гл. 50 НК.

Налог рассчитывает и удерживает источник выплаты дохода – узбекистанское предприятие как налоговый агент ст. 351 НК.

Если перевозку осуществляет сама иностранная компания, ее доход облагается по ставке 6% п. 11 ч. 2 ст. 351 НК п. 3 ст. 353 НК.

Если оказавший услугу нерезидент – транспортно-экспедиторская компания, которая привлекает других перевозчиков грузов, налогом облагается только сумма вознаграждения по ставке 20% п. 6 ст. 353 НК. Но для этого иностранная компания должна представить вам документы, подтверждающие расходы. Если документов нет, вся сумма за транспортировку груза по импортному контракту облагается по ставке 6%.

Предприятие – получатель услуги должно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода нерезиденту, уплатить налог в бюджет. А также не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачен доход, представить Расчет налога на прибыль с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты ст. 355 НК.

При этом учитывайте положения Соглашения между правительствами Узбекистана и Казахстана об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12 июня 1996 года). Согласно его ст. 8 доходы казахстанской компании от международных перевозок облагаются налогом в Казахстане.

Доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг также освобождаются от налогообложения в Узбекистане как другие доходы ст. 21 Соглашения от 12.06.1996 г..

Чтобы применить налоговые привилегии, до выплаты дохода запросите у казахской компании документ о налоговом резидентстве ч. 3 ст. 357 НК. Такой документ должен соответствовать требованиям, установленным Налоговым кодексом ст. 358 НК.

НДС

Если иностранная компания осуществляет международную перевозку, Узбекистан не признается местом реализации услуг по перевозке и транспортировке п. 4 ч. 3 ст. 241 НК. Следовательно, у юрлица Узбекистана не возникает обязательств по НДС.