Кому выгодно перейти на общеустановленные налоги

10 апреля – последний день добровольного перехода на общеустановленную систему налогообложения в этом квартале.

Когда это выгодно предприятию – плательщику ЕНП?

Рассмотрим несколько ситуаций, сравнив расходы предприятия при упрощенном порядке и общеустановленных налогах.

Ситуация 1

Предприятие – плательщик ЕНП выпускает книжную продукцию. Выручка от реализации – 10 000 тыс. сум. Вычитаемые расходы – 8 000 тыс. сум.

Реализация книжной продукции – оборот, освобождаемый от НДС (п. 19 ст. 208 НК).

№№ пп	Наименование показателя	I вариант – ЕНП, ставка 4%	II вариант – НДС – льгота, налог на прибыль, ставка 12%
1	Выручка	10 000	10 000
2	Вычитаемые расходы	8 000	8 000
3	Налогооблагаемая прибыль	2 000	2 000
4	Налоги	10 000 * 4%= 400	2 000 * 12% = 240

При упрощенном порядке ЕНП удерживается со всей выручки 10 000 тыс. сум, при общеустановленных налогах – с налогооблагаемой прибыли  2 000 тыс. сум.

Налог на прибыль (240 тыс. сум.) на 40% ниже ЕНП (400 тыс. сум.).

В этой ситуации налоги уравняются по сумме, если прибыль составит 3 333 тыс. сум.

Налог на прибыль будет равен 3 333 * 12% = 400 тыс. сум.

Вывод: Если вы имеете льготу по НДС и рентабельность не превышает определенного уровня (в данном примере  –  33 %), то вашему предприятию выгодно использовать общеустановленную систему налогообложения.

Ситуация 2

Предприятие – плательщик ЕНП сдает в аренду недвижимость торговым предприятиям. Выручка от реализации – 10 000 тыс. сум. Вычитаемые расходы – 5 000 тыс. сум.

Посмотрим, какая ситуации будет при УНДС 7%.

№№ пп	Наименование показателя	I вариант – ЕНП, ставка 30%	II вариант – УНДС – 7%, налог на прибыль, ставка 12%
1	Выручка	10 000	10 000
2	НДС	-	10 000 /107*7 = 654
3	Чистая выручка от реализации	10 000	10 000 – 654 = 9 346
4	Вычитаемые расходы	5 000	5 000
5	Налогооблагаемая прибыль	5 000	4 346
6	Налоги	10 000 * 30% = 3 000	4 346 * 12%= 522

При упрощенном порядке предприятие заплатит ЕНП 3 000 тыс. сум.

При общеустановленной системе: УНДС –  654 тыс. сум. и налог на прибыль –  522 тыс. сум.

Всего – 1176 тыс. сум., что на 60% меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.

Вывод: предприятиям, сдающим недвижимость в аренду розничной торговле, очень выгодно уплачивать общеустановленные налоги с выбором упрощенного НДС.

Ситуация 3

Предприятие  –  плательщик ЕНП сдает в аренду недвижимость. Выручка от реализации – 10 000 тыс. сум. Вычитаемые расходы – 5 000 тыс. сум.

Рассмотрим ситуацию при НДС  –  20 %.

№№ пп	Наименование показателя	I вариант – ЕНП, ставка 30%	II вариант – НДС – 20%, налог на прибыль, ставка 12%
1	Выручка	10 000	10 000
2	НДС	-	10 000 /120*20 = 1 667
3	Чистая выручка от реализации	10 000	10 000 – 1 667 =  8 333
4	Вычитаемые расходы	5 000	5 000
5	Налогооблагаемая прибыль	5 000	3 333
6	Налоги	10 000 * 30%= 3 000	3 333 * 12%= 400

 

При упрощенном порядке предприятие заплатит 3 000 тыс. сум. ЕНП.

При общеустановленной системе: НДС – 1 667 тыс. сум. и налог на прибыль – 400 тыс. сум. Всего – 2 067 тыс. сум., что на 31% меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.

Вы спросите, а где зачет НДС? Зачет НДС будет в том случае, если вы получаете от поставщиков товары (работы, услуги) с НДС, что подтверждено счетами-фактурами. Например, для предприятий – арендодателей недвижимости это могут быть коммунальные услуги. Но НДС с коммунальных услуг вы можете взять в зачет, если они учитываются как расход предприятия, а не возмещаются арендаторами.

В примере  НДС составил 1 667 тыс. сум. Если нет зачета, то вся эта сумма будет перечислена в бюджет.

В случае зачета: например, сумма НДС, которую мы оплатили поставщикам услуг – 60 тыс. сум. На эту сумму уменьшается НДС в бюджет – 1 667 –  60 = 1 607 тыс. сум.

На эту же сумму уменьшатся и расходы, так как НДС с этих расходов зачтен, и составят 5 000 – 60 = 4 940 тыс. сум.

В этом случае налогооблагаемая прибыль составит: 8 333 – 4 940 = 3 393 тыс. сум.

Налог на прибыль: 3 393 * 12% = 407 тыс. сум.

Всего налогов: 1667 + 407 = 2 074 тыс. сум., что на 31% меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.

Вывод: мы рассмотрели самые простые ситуации сравнения систем налогообложения, показав, что ЕНП не всегда более выгодный вариант.

У каждого предприятия своя специфика, уровень рентабельности, поставщики и покупатели.

В любом случае, анализ ваших финансовых результатов поможет вам сделать правильный выбор!