Саволларингизга жавобларни Buxgalter Pro да топасиз:
Как правильно учитывать надбавки за разъездной и подвижной характер работ? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу при их выплате? Платить ли работнику «суточные», если он уже получает надбавку? Наконец, как отчитаться по таким выплатам?
Buxgalter.uz разъясняет:
Порядок выплаты надбавок, связанных с разъездным и подвижным характером работ, регулируется специальным Положением прил. №3 к ПКМ №743 от 06.09.2019 г..
Перечень профессий и должностей работников, которым устанавливаются надбавки за разъездной и подвижной характер работ, и размеры надбавок:
- формируются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом или другим представительным органом работников;
- указываются в колдоговоре и трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.
Надбавки за разъездной и подвижной характер работы можно:
- выплачивать по установленным нормам;
- установить коллективным договором в других размерах.
Сотрудник может выполнять работу разъездного или подвижного характера с использованием служебного автомобиля или без него. В последнем случае ему компенсируются расходы на проезд. Также работодатель может возмещать и другие расходы, понесенные с его разрешения или ведома.
Как отразить в бухучете
Расходы, связанные с выплатой надбавки за разъездной и подвижной характер работ, относятся на:
- счета учета долгосрочных активов или товарно-материальных запасов (0800, 1000 и т.д.), если выплата надбавки связана с их приобретением или возведением;
- себестоимость продукции (работ, услуг) – по работникам, участвующим в производственном процессе п. 1.2.3.5 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.;
- расходы по реализации – по работникам, участвующим в реализации товаров, работ, услуг (кроме административно-управленческого персонала) п. 2.1.2.1 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.;
- административные расходы – по управленческому персоналу п. 2.2.1 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г..
Бухгалтерские проводки:
Содержание |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
Начисление надбавки за подвижной и разъездной характер работы (в пределах норм, установленных законодательством) |
Счета учета затрат, |
|
Начисление надбавки за подвижной и разъездной характер работы (сверх норм, установленных законодательством) |
Счета учета затрат, |
|
Начисление НДФЛ на сумму надбавки сверх норм, установленных законодательством |
||
Удержание взноса на ИНПС (по сумме надбавки сверх норм, установленных законодательством) |
6530 |
|
Начисление соцналога на сумму надбавки сверх норм, установленных законодательством |
Счета учета затрат, долгосрочных активов, ТМЗ |
|
Выплата надбавки из кассы (в составе заработной платы) |
||
Перечисление надбавки на пластиковую карту (в составе заработной платы) |
Налоговые последствия
Налог |
В пределах норм, |
Сверх норм, |
НДФЛ |
Не рассматривается в качества дохода физлица п. 9 ч. 2 ст. 369 НК, а значит, не облагается НДФЛ |
Относится к компенсационным выплатам п. 5 ст. 373 НК – доходам в виде оплаты труда ст. 371 НК. Облагается в составе совокупного дохода |
Социальный налог |
Не облагается, так как не рассматривается в качестве дохода физлица |
Облагается, так как относится к компенсационным выплатам п. 5 ст. 373 НК – доходам в виде оплаты труда ст. 371 НК |
Налог на прибыль юридических лиц |
Вычитаемый расход, так как не входит в «закрытый» перечень невычитаемых расходов ст. 317 НК |
Как отразить в налоговой отчетности
Надбавки за разъездной и подвижной характер работ сверх установленных законодательством норм отражайте в Расчете НДФЛ и соцналога прил. №4 к постановлению ГНК №3221 от 24.02.2020 г.:
- в строках 010 и 011;
- в приложении №5 к Расчету.