Как учесть надбавки за разъездной и подвижной характер работ

preview

Как правильно учитывать надбавки за разъездной и подвижной характер работ? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу при их выплате? Платить ли работнику «суточные», если он уже получает надбавку? Наконец, как отчитаться по таким выплатам?

Buxgalter.uz разъясняет:

Порядок выплаты надбавок, связанных с разъездным и подвижным характером работ, регулируется специальным Положением прил. №3 к ПКМ №743 от 06.09.2019 г..

Перечень профессий и должностей работников, которым устанавливаются надбавки за разъездной и подвижной характер работ, и размеры надбавок:

  • формируются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом или другим представительным органом работников;
  • указываются в колдоговоре и трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

Надбавки за разъездной и подвижной характер работы можно:

  • выплачивать по установленным нормам;
  • установить коллективным договором в других размерах.
Внимание
Служебные поездки работников, чья постоянная работа имеет разъездной или подвижной характер, не считаются командировками. Работникам, получающим надбавки за разъездной или подвижной характер работ, суточные не выплачиваются.

Сотрудник может выполнять работу разъездного или подвижного характера с использованием служебного автомобиля или без него. В последнем случае ему компенсируются расходы на проезд. Также работодатель может возмещать и другие расходы, понесенные с его разрешения или ведома.

 

Как отразить в бухучете

Расходы, связанные с выплатой надбавки за разъездной и подвижной характер работ, относятся на:

  • счета учета долгосрочных активов или товарно-материальных запасов (0800, 1000 и т.д.), если выплата надбавки связана с их приобретением или возведением;
  • себестоимость продукции (работ, услуг) – по работникам, участвующим в производственном процессе п. 1.2.3.5 прил. к  ПКМ №54 от 05.02.1999 г.;
  • расходы по реализации – по работникам, участвующим в реализации товаров, работ, услуг (кроме административно-управленческого персонала)  п. 2.1.2.1 прил. к  ПКМ №54 от 05.02.1999 г.;
  • административные расходы – по управленческому персоналу  п. 2.2.1 прил. к  ПКМ №54 от 05.02.1999 г..

Бухгалтерские проводки:

Содержание
хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Начисление надбавки за подвижной и разъездной характер работы (в пределах норм, установленных законодательством)

Счета учета затрат,
долгосрочных активов, ТМЗ

6990

Начисление надбавки за подвижной и разъездной характер работы (сверх норм, установленных законодательством)

Счета учета затрат,
долгосрочных активов, ТМЗ

6710

Начисление НДФЛ на сумму надбавки сверх норм, установленных законодательством

6710

6410

Удержание взноса на ИНПС (по сумме надбавки сверх норм, установленных законодательством)

6410

6530

Начисление соцналога на сумму надбавки сверх норм, установленных законодательством

Счета учета затрат, долгосрочных активов, ТМЗ

6520

Выплата надбавки из кассы (в составе заработной платы)

6710
6990

5010

Перечисление надбавки на пластиковую карту (в составе заработной платы)

6710
6990

5110


Налоговые последствия


Налог

В пределах норм,
установленных законодательством,
но не выше 1 МРОТ в месяц

Сверх норм,
установленных законодательством

НДФЛ

Не рассматривается в качества дохода физлица п. 9 ч. 2 ст. 369 НК, а значит, не облагается НДФЛ

Относится к компенсационным выплатам п. 5 ст. 373 НК – доходам в виде оплаты труда ст. 371 НК.

Облагается в составе совокупного дохода

Социальный налог

Не облагается, так как не рассматривается в качестве дохода физлица

Облагается, так как относится к компенсационным выплатам п. 5 ст. 373 НК – доходам в виде оплаты труда ст. 371 НК

Налог на прибыль юридических лиц

Вычитаемый расход, так как не входит в «закрытый» перечень невычитаемых расходов  ст. 317 НК


Как отразить в налоговой отчетности

Надбавки за разъездной и подвижной характер работ сверх установленных законодательством норм отражайте в Расчете НДФЛ и соцналога прил. №4 к постановлению ГНК №3221 от 24.02.2020 г.:

  • в строках 010 и 011;
  • в приложении №5 к Расчету.

 

НДФЛ и Социальный налог НДФЛ и Социальный налог НДФЛ и Социальный налог /uz/publish/doc/text164230_kak_uchest_nadbavki_za_razezdnoy_i_podvijnoy_harakter_rabot