Когда НДС, включенный в стоимость товаров и услуг, подлежит зачету

Нередко НДС, включенный в стоимость товаров и услуг при их приобретении, в дальнейшем корректируется – относится в зачет. На что нужно обратить внимание при такой корректировке, по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– «Отнести в зачет сумму «входного» НДС, ранее включенную в стоимость приобретенных товаров (услуг), можно, если :

• основные средства, недвижимость и нематериальные активы, приобретенные для использования в освобожденных от НДС оборотах, стали использоваться в облагаемых;
• товары (услуги) были приобретены для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ремонта основных средств и недвижимости, используемых в освобожденных от НДС оборотах, а в дальнейшем эти объекты стали использоваться в облагаемых оборотах;
• товары (услуги) приобретены для использования в освобожденных от НДС оборотах, а фактически использованы в облагаемых;
• вы стали плательщиком НДС. По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию плательщиков налога вы вправе выделить НДС и отнести его в зачет.

При корректировке НДС по остаткам ТМЗ учитываются только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующих этой корректировке . По основным средствам, объектам недвижимости и нематериальным активам подлежащая корректировке сумма налога определяется исходя из их балансовой стоимости без учета переоценки .

При переходе на уплату НДС или отмене освобождения от уплаты налога налогоплательщик вправе отнести в зачет налог, учтенный в балансовой стоимости остатков ТМЗ и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату перехода (отмены освобождения). При этом должны быть соблюдены все условия зачета, установленные ч. 1 ст. 266 НК.

В таких случаях сумма НДС, принимаемая к зачету, определяется так же:

• по остаткам ТМЗ – исходя из фактической стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате перехода (отмены освобождения), и имеющихся в наличии на эту дату;
• по долгосрочным активам – исходя из балансовой (остаточной) стоимости этих объектов (без учета переоценки) на дату перехода (отмены освобождения), включающей в себя соответствующую сумму налога».