Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд

Нередко физлица  вкладывают имущество в УФ предприятий.  Возникает ли при этом обязательство по уплате НДФЛ, по просьбе buxgalter.uz разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

– «Важно понимать, что неденежный вклад в УФ предприятия является реализацией. Это – возмездная передача права собственности на имущество, так как взамен физлицо приобретает долю участия в УФ предприятия .

Доход от реализации, в данном случае – от передачи имущества в УФ, является имущественным доходом физлица.

Он определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью .

Льгота, предусмотренная в п. 7 ст. 378 НК, предусматривает освобождение от налогообложения доходов от продажи имущества физлица, кроме:

• ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей в УФ юрлиц;
• нежилых помещений;
• жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее 36 календарных месяцев.

Продажа подразумевает передачу товара одной стороной в собственность другой стороне за определенную денежную сумму (цену),  т.е. получение продавцом денежных средств .

В данном случае физлицо их не получает. Неденежный вклад в УФ не является продажей, поэтому данная льгота при вкладах в УФ не применяется.

Физлицо вносит квартиру в УФ предприятия

Физлицо вносит в УФ предприятия квартиру, которая находится в его собственности.

Здесь не важно, в течение какого времени квартира находилась в собственности физлица, – менее или более 3 лет. В любом случае доход от передачи квартиры в УФ облагается НДФЛ по ставке 12%.

Если есть документы, подтверждающие приобретение квартиры физлицом, доход определяется как разница между стоимостью вклада в УФ и стоимостью приобретения квартиры физлицом.

При этом  денежная оценка имущественного вклада в уставный фонд общества, утверждается единогласным решением общего собрания учредителей . Т.е. физлицо вносит квартиру в уставный фонд общества по стоимости, единогласно утвержденной всеми учредителями.

В частном предприятии собственник самостоятельно оценивает имущество, вносимое им в уставный фонд предприятия .

Если договора купли-продажи у физлица нет, доход от реализации определяется как разница между стоимостью вклада и кадастровой стоимостью квартиры.

Физлицо вносит автомобиль в УФ предприятия

В данном случае доход от реализации и сумма налога напрямую зависят от наличия документов на его приобретение. Если документы есть, доход определяется как разница между стоимостью неденежного вклада в УФ и стоимостью приобретения автомобиля физлицом. Если их нет, доходом будет сумма денежной оценки вклада в УФ, определенная учредителями.

Физлицо вносит товарно-материальные запасы в УФ предприятия

Документами, подтверждающими приобретение ТМЗ, обычно являются товарные чеки. Если они не сохранились, доходом от реализации будет сумма денежной оценки вклада в УФ предприятия, утвержденная учредителями.

От редакции:

По мнению экспертов «Нормы» в п. 7 ст. 378 НК следует заменить «продажу» на  «реализацию».

Продажа – это частный случай реализации. Реализация предполагает:

• отчуждение имущества, передачу права собственности на него;
• его денежную оценку.

 Льготу по освобождению от налогообложения следует распространить на доходы физлиц от любых видов реализации имущества. В том числе – на операции вкладов в УФ предприятия, обмена и т.д., когда предполагается получение не денежных средств, как при продаже, а – другого имущества.

При этом исключения, предусмотренные в данной норме, сохраняются.