Саволларингизга жавобларни Buxgalter Pro да топасиз:
При каких условиях и по каким ставкам облагать коммерческие доходы некоммерческой организации, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:
«У ННО есть коммерческая деятельность. По ней организация уплачивает НДС и налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами.
Для некоммерческой деятельности организация приобрела административное здание. Кроме того, временно свободные денежные средства организации размещены на депозит и по ним организация получает процентный доход.
1. Уплачивается ли налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами по зданию, приобретенному для некоммерческой деятельности?
2. По какой ставке облагаются процентные доходы по депозитным счетам до востребования?».
– Принцип налогообложения объектов, которые одновременно используются в коммерческой и некоммерческой деятельности, – один и тот же. Организация определяет налоговую базу на базе раздельного учета, а если он невозможен, то – исходя из удельного веса чистой выручки от облагаемой деятельности в общем объеме чистой выручки.
Налог на имущество юрлиц
– Не является объектом налогообложения недвижимость, которую некоммерческая организация использует в некоммерческой деятельности п. 1 ч. 3 ст. 411 НК.
Если вы используете одну и ту же недвижимость как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности, определяйте налоговую базу на основе раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.
Если же разграничить использование и вести раздельный учет невозможно, определяйте налоговую базу исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки ч. 4 ст. 413 НК.
Примеры расчетов в различных ситуациях вы найдете тут:
Земельный налог с юрлиц
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки, которые ННО использует в некоммерческой деятельности п. 1 ч. 2 ст. 426 НК.
Если земельные участки используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения ч. 3 ст. 426 НК.
Если вы используете землю как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности, налоговую базу определяйте, как и в случае с недвижимостью ч. 4 ст. 427 НК:
- на основе раздельного учета облагаемого и необлагаемого участка;
- если разграничить использование невозможно – исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки.
Читайте подробнее:
Налог за пользование водными ресурсами
Аналогично – не являются объектом налогообложения водные ресурсы, используемые некоммерческой организацией в некоммерческой деятельности п. 1 ч. 2 ст. 442 НК.
Если вы используете воду как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности, налоговую базу определяйте на основе раздельного учета облагаемого и необлагаемого объема водных ресурсов. А при невозможности ведения такого учета – исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки ч. 14 ст. 444 НК.
Подробнее:
Процентный доход
Проценты – это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в том числе по денежным вкладам ч. 5 ст. 41 НК.
Проценты, выплачиваемые юрлицом – налоговым резидентом Узбекистана некоммерческой организации от размещения средств на депозитах, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15% ч. 2 ст. 344 НК п. 12 ч. 1 ст. 337 НК. У получателя процентов (в данном случае – у ННО) они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Дополнительно читайте в рекомендации:
