Саволларингизга жавобларни Buxgalter Pro да топасиз:
Предприятие – резидент Узбекистана планирует заключить контракт на импорт услуг с российской компанией. Как правильно составить такой контракт, чтобы избежать налоговых и экономических рисков, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Минимальные требования к внешнеторговым контрактам, инвойсам и ВЭД-контрактам определяет Положение о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций гл. 2 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г..
Так как импорт услуг в зависимости от их вида может привести к возникновению у импортера обязательств по уплате НДС и налога на прибыль с доходов нерезидента, при составлении контракта учитывайте положения ст. 241 НК, ст. 351 НК, ст.ст. 353–354 НК и ст. 357 НК.
❖
Что делать, если импортный товар не соответствует данным ГТД, можете узнать в новой статье
НДС
По общему правилу местом реализации услуг в целях уплаты НДС признается Узбекистан, если покупатели действуют или находятся на его территории ч. 1 ст. 241 НК. В вопросе не указан вид импортируемых услуг, поэтому ориентируйтесь на ч. 3 ст. 241 НК. В этой статье определены конкретные случаи, при которых Узбекистан признается местом реализации услуг.
Если импортируемая услуга облагается НДС ч. 3 ст. 241 НК, в контракте лучше указать, за чей счет этот НДС уплачивается. Иначе вашей организации придется уплатить его за свой счет ч. 7 ст. 255 НК.
Налог на прибыль
В рассматриваемой ситуации, скорее всего, нерезидент оказывает услуги не через постоянное учреждение. Доходы нерезидента, не облагаемые в Узбекистане, приведены в ч. 3 ст. 351 НК. Если импортируемой услуги в этом перечне нет, вы обязаны удержать налог с дохода нерезидента ч. 1 ст. 351 НК и уплатить его в национальной валюте по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту ч. 3 ст. 354 НК.
Рекомендуем составить контракт с учетом всех этих налоговых последствий.
Внимание
Иностранная компания может иметь право на освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога на доходы в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения.
В частности, между Узбекистаном и РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. В ст. 5 этого документа определены условия, которые приводят к образованию ПУ.
Чтобы применить положения международного договора, запросите у иностранной компании документ о ее налоговом резидентстве п. 4 ч. 4 ст. 354 НК. Дополнительные условия применения положений международных договоров читайте в ст. 6 НК и ст. 357 НК.
❖
Какую ответственность понесет импортер за отсутствие номера контракта в ГТД, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz
Согласно ч. 3 ст. 36 НК ПУ образуется только в том случае, если иностранное юрлицо оказывает услуги не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода. Если в момент выплаты дохода у вас не будет документа о налоговом резидентстве российской компании, вы обязаны удерживать налог в соответствии с нормами НК. Налоговые ставки с доходов нерезидента, не связанных с ПУ, установлены в ст. 353 НК. В противном случае вам, как налоговому агенту, придется уплатить налог за свой счет. И эти расходы будут невычитаемыми при расчете налога на прибыль пп. 11–12 ст. 317 НК.
Вам могут пригодиться дополнительные разъяснения специалистов Минфина и экспертов «Нормы»:
- Как проводить импортные операции;
- Как производить расчеты по импортным операциям;
- Как определить место реализации товаров и услуг;
- Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов.
