Как пересчитывается фиксированный налог с оборота, когда доход предприятия превысил 500 млн

«В начале 2023 года предприятие с совокупным доходом, не превышающим 500 млн сум., выбрало налог с оборота в фиксированной сумме. И согласно Налоговому кодексу должно было уплатить в течение года 20 млн сум., разделив их на равные ежемесячные платежи. Однако в октябре стало ясно, что предприятие не уложилось в выбранные рамки и его совокупный налог превысил 500 млн сум.

Налоговики утверждают, что налог должен быть пересчитан исходя из фиксированной ставки 30 млн сум. Правы ли налоговики?»

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Налоговики правы, их требования законны и соответствуют Налоговому кодексу.

Налогоплательщикам, которые в начале года выбирали налог с оборота в фиксированной сумме, важно было изучить статью 470-1 НК, которой установлен порядок уплаты налога.

В статье 470-1 НК сказано: если в течение налогового периода (то есть в течение календарного года) совокупный доход превысит 500 млн сум., то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается, начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше 500 млн сум.

Как пересчитают налог с оборота – пример

Предприятие в начале года выбрало налог по ставке 20 млн сум., так как на тот момент его совокупный доход не превышал 500 млн сум. в год. Год был весьма успешным, и в октябре совокупный доход перевалил за 500 млн сум. Следовательно, налог должен быть пересчитан исходя из ставки 30 млн сум. в год.

С начала года предприятие платило налог в размере 1 666 666, 67 ежемесячно (20 000 000 : 12). До октября с начала года в общей сложности предприятие уплатило 15 000 000 сум. налога (1 666 666, 67 х 9).

В октябре в связи с тем, что предприятие получило больше 500 млн дохода в год, налог должен быть пересчитан исходя из ставки 30 млн в год. Делается это так:

30 000 000 (годовая ставка) – 15 000 000 (налог, уплаченный с начала года) = 15 000 000 (сумма налога, которая должна быть уплачена до конца года равными частями.

Совокупный доход достиг порога в 500 млн сум. в октябре, до конца года остается 3 месяца. Согласно Налоговому кодексу налог уплачивается ежемесячно равными частями. Рассчитаем сумму ежемесячного платежа до конца года:

15 000 000 : 3 = 5 000 000 сум.

В октябре, ноябре, декабре 2023 года предприятие должно платить налог с оборота в фиксированной сумме по 5 млн сум. ежемесячно.