ДМ билан боғлиқ бўлмаган норезидентларга даромадлар тўласангиз, ўқиб чиқинг:
Возникают ли налоговые последствия и как отразить в учете передачу покупателю образцов товаров
«Наша организация завозит в Узбекистан сырье для разных производств. Клиентам даем образцы нашего товара для тестирования и списываем их по акту.
1. Является ли передача потенциальному покупателю образцов товаров для тестирования оборотом по реализации?
2. Нужно ли отправлять ЭСФ без оплаты получателю образцов?
3. Как отразить в налоговом учете списание (НДС, налог на прибыль)?
4. Какими бухгалтерскими проводками оформить списание образцов?»
По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА.
1. Безвозмездная передача образцов для тестирования не является оборотом по реализации товара, если она экономически оправдана . В вашем случае, полагаю, такая передача экономически оправдана, так как произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода .
Конечно, такая передача должна производиться в разумных пределах.
2. ЭСФ оформлять не нужно. Счет-фактура оформляется при реализации товаров . Так как в данном случае реализации нет, достаточно акта приема-передачи образцов.
3. Передача образцов – это расходы предприятия на реализацию. Соответственно, эта операция не отразится в Расчете НДС.
В Расчете налога на прибыль расходы на списанный товар будут отражены как документально оформленные и оправданные затраты , то есть вычитаемые расходы. В Расчете налога на прибыль их можно отразить в приложении № 2 отдельной строкой «Товары, израсходованные на тестирование» – в группе «Другие расходы» (стр. 0135). Либо – в строке 0109 «Расходы на маркетинг и рекламу».
4. В бухучете рекомендуем бухпроводку:
- дебет 9410 «Расходы по реализации»;
- кредит 2910 «Товары на складах».