12 дел для главбуха до конца 2021 года

До конца 2021 года осталось совсем мало времени. Для бухгалтеров горячая пора начнется уже в первых числах января: новшества налогового законодательства, переход на новые системы контроля ГНК – Е-aktiv и E-ijara и т.д., и т.п. Не говоря уже о предстоящей сдаче годовой отчетности. Чтобы облегчить вступление в 2022 год, запланируйте список важных дел, которые желательно выполнить до конца декабря. Мы знаем, что предусмотрительные главбухи уже начали готовиться по некоторым пунктам:

 

1. Отчитаться, уплатить налоги 

5 декабря – последний день:

• уплаты НДФЛ с доходов, выплаченных в натуральной форме в ноябре 2021 года ;

• уплаты банками в бюджет налога на прибыль по доходам, выплаченным нерезидентам, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов, за ноябрь 2021 года .

 9 декабря – последний день: 

• уплаты земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения налогоплательщиками, не уплачивающими налог с оборота, – за декабрь 2021 года в размере 1/12 части годовой суммы налога. Плательщики налога с оборота уплачивают земельный налог до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога . 

10 декабря – последний день: 

• уплаты авансовых платежей по налогу на имущество налогоплательщиками, не уплачивающими налог с оборота, – за декабрь 2021 года в размере 1/12 части годовой суммы налога, а также плательщиками налога с оборота – за IV квартал 2021 года в размере 1/4 части годовой суммы налога ; 

• представления отчетности и уплаты акцизного налога за ноябрь 2021 года ; 

• представления Центральным депозитарием информации о зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями за ноябрь 2021 года ;
• уплаты сбора на казначейский счет платформы «Здоровый образ жизни» за ноябрь 2021 года и представления налоговой отчетности производителями алкогольной и табачной продукции . 

 

14 декабря – последний день:

• представления реестров и уплаты взносов на ИНПС за ноябрь 2021 года .

 

15 декабря – последний день:  

• представления отчетности и уплаты НДФЛ и соцналога за ноябрь 2021 года ;

• уплаты НДФЛ в фиксированной сумме за декабрь 2021 года. Налогоплательщики уплачивают НДФЛ в фиксированном размере начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации в качестве субъекта предпринимательства или заключения трудового договора с индивидуальным предпринимателем или субъектом семейного предпринимательства . 

 

20 декабря – последний день:

• представления отчетности и уплаты НДС за ноябрь 2021 года ;

• уплаты авансовых платежей по налогу за пользование водными ресурсами :

– юрлицами – неплательщиками налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период превышает 200 БРВ, – за декабрь 2021 года в размере 1/12 части годовой суммы налога;

– юрлицами – неплательщиками налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период составляет менее 200 БРВ, а также плательщиками налога с оборота и индивидуальными предпринимателями – за IV квартал 2021 года в размере 1/4 части годовой суммы налога;

• представления налоговыми агентами отчетности по суммам налога с доходов нерезидентов за ноябрь 2021 года. Сам налог уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту ;

• представления отчетности и уплаты НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц за ноябрь 2021 года . Расчет заполняется ненарастающим итогом, а именно – показателями за ноябрь 2021 года *;

• представления отчетности и уплаты налога за пользование недрами за ноябрь 2021 года ;

• представления налоговыми агентами отчетности по сумме налога с дивидендов и процентов за ноябрь 2021 года. Сам налог уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов и процентов .

________________________

*Налоговые агенты – неплательщики НДС представляют отчетность в налоговые органы по месту учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был уплачен налог .

 

23 декабря – последний день: 

• уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за декабрь 2021 года налогоплательщиками, чей совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает 5 млрд сум .* 

____________________

*Если сумма ежемесячного авансового платежа, исчисленная в соответствии с чч. 3–6 ст. 340 НК, отрицательна или равна нулю, данные платежи в соответствующем квартале не осуществляются .

Налогоплательщики, в том числе – вновь созданные, чей совокупный доход в течение текущего отчетного периода превысил 5 млрд сум., уплачивают ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала, в котором произошло такое превышение . 

 

25 декабря – последний день:  

• уплаты средств в возмещение расходов по выплаченным пенсиям, назначенным вследствие трудового увечья или профзаболевания, за ноябрь 2021 года . 

 

2. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением годовой финотчетности.  О том, как подготовиться к инвентаризации, читайте тут.

3. Сверить расчеты с контрагентами и ГНИ

До конца декабря рекомендуем сделать сверку с контрагентами и отразить в акте сверки выявленные расхождения, дебиторскую и кредиторскую задолженности сторон.

Законодательством не установлено, какая из сторон первая формирует документ. Акт составляют в 2 экземплярах. Его подписывают руководитель и главбух организации.

Для получения сверки по налогам и обязательным платежам воспользуйтесь услугой «Акт сверки и КЛС» на my.soliq.

4. Пересмотреть бухгалтерскую учетную политику

Обязанность сформировать учетную политику лежит на главном бухгалтере, но утвердить ее должен руководитель организации. Все изменения нужно подготовить, согласовать и утвердить в декабре – до начала следующего финансового года . 

 

5. Скорректировать налоговую учетную политику

Изменить и (или) дополнить учетную политику в целях налогообложения можно одним из следующих способов :

1) утвердить новую НУП или ее новый раздел;

2) внести изменения и дополнения в действующую НУП или в ее разделы.

Способы ведения учета в целях налогообложения, выбранные налогоплательщиком при формировании НУП, применяются с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

 

6. Проверить договоры с контрагентами, закрыть ВЭД-контракты

Как правило, большинство договоров с контрагентами заканчиваются датой «31 декабря». Проверьте все договоры на предмет их исполнения и (или) продления.

7. Посчитать зарплату за декабрь, январские отпускные и дивиденды

Если в уставе организации прописано, что дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, распределить прибыль между участниками за 9 месяцев и предыдущие годы лучше в декабре. Так как с учетом изменений в НК методика расчета и ставки по налогу на дивиденды на будущий год могут измениться.

До конца года желательно рассчитаться и с работниками компании. Перед новогодними праздниками все обрадуются зарплате, а те, кто в январе уйдет в отпуск, еще и отпускным.

8. Составить график отпусков

В небольших компаниях бухгалтер зачастую совмещает работу кадровика. В этом случае до начала календарного года не забудьте утвердить график отпусков на предстоящий год .

Воспользуйтесь нашими рекомендациями, чтобы получить больше отпускных или отдохнуть большее количество дней.

9. Проверить штатное расписание, изменения по начислению зарплаты и надбавок к ней

Штатное расписание необходимо изменить, если появились новые должности или изменились оклады.

Повышая оклады, не забудьте оформить допсоглашения к трудовым договорам.

Проверьте и при необходимости пересмотрите локальные акты по начислению зарплаты и надбавок к ней.

 

10. Подготовиться к переходу на налог с оборота (тем, кто планирует)

Например, если ранее у предприятия – плательщика НДС и налога на прибыль за 2020 год совокупный доход не превысил 1 млрд сум. вернуться на уплату налога с оборота оно может не ранее чем через 12 месяцев с очередного налогового периода (года). Т.е. – с 2022 года при условии, что совокупный доход за 2021 год не превысит 1 млрд сум.

Чтобы перейти с уплаты НДС и налога на прибыль на уплату налога с оборота, отправьте об этом уведомление в ГНИ через персональный кабинет налогоплательщика. Это нужно сделать не позднее 10 дней до начала года, с которого вы переходите на уплату налога с оборота, т. е. – не позднее 21 декабря .

Форма уведомления есть на my.soliq.uz в составе «Электронной отчетности» по налогу с оборота. Код формы – 10102_5.

 

11. Подготовиться к работе с Е-aktiv и E-ijara

Обе системы станут обязательными для использования с 1 января 2022 года.

С помощью системы Е-ijara налоговые органы смогут контролировать налогоплательщиков на предмет своевременного заключения ими договоров аренды, фактического местонахождения, критерия «минимальной квадратуры» арендной площади, минимальных ставок арендной платы и т.д.

Система Е-aktiv (e-ombor) будет отслеживать все операции, связанные с приходом и расходом ТМЗ, основных средств и НМА, «следить» за складом предприятия.

Обе системы уже работают в тестовом режиме. Пока есть время, попробуйте в них поработать и дайте свои предложения разработчикам. Кроме того, чтобы с нового года не возникло проблем:

• проведите полную инвентаризацию всех складов и активов предприятия (все должно быть определено и посчитано);
• создайте локальные акты в целях внесения данных на новые ресурсы ГНК – о праве доступа, получении дополнительных ЭЦП, правилах выгрузки и загрузки данных из бухгалтерских программ (1С, 1UZ), о защите конфиденциальной информации предприятия и т.п.;
• определите, кто из сотрудников будет работать с новыми системами, нужно ли увеличивать штат бухгалтерии для этого.

 

12. Подготовиться к трансфертному ценообразованию

После вступления в силу норм НК по трансфертному ценообразованию налоговые органы будут вправе доначислять налоги при выявлении отклонений от рыночных цен в сделках с взаимосвязанными лицами. Цены у независимых лиц контролю не подлежат.

НК устанавливает критерии определения взаимосвязанных лиц :

• более 20% прямого или косвенного участия физического или юридического лица в капитале компании;
• родственная связь между физическими лицами;
• должностная подчиненность. 

Бухгалтерам и руководителям предприятий уже сейчас стоит задуматься о том, как подготовиться к новым методам контроля со стороны налоговых органов с 1 января. Возможно, нужно перепроверить учредительные документы, спланировать цены на продукцию на будущий год таким образом, чтобы они соответствовали рыночным на аналогичную продукцию и т.д. 

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»