Как уплачивать НДС и представлять отчетность

В рекомендации:

– приложения, заполняемые в отчетности;
– автоматическое формирование приложения №4 к Расчету НДС (реестров покупок, продаж, посредника);
– заполнение:
      приложения №2 к Расчету НДС;
      приложения №1 к Расчету НДС;
      приложения №5 к Расчету НДС;
      приложения №3 к Расчету НДС;
      приложения №6 к Расчету НДС;
      Расчета НДС;
– сроки представления отчетности и уплаты НДС.

Отчетность по НДС представляйте ежемесячно, т.к. налоговый период – месяц . Исключение – оказание иностранными юрлицами услуг в электронной форме. В этих случаях отчетность представляют ежеквартально .

Заполняйте отчетность ненарастающим итогом на основании показателей за отчетный месяц и сдавайте ее не позднее 20 числа следующего месяца после отчетного .

В состав отчетности по НДС входят:

• сведения о плательщике НДС;
• Расчет НДС;
• приложение №1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде»;
• приложение №2 «Обороты по реализации товаров (услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде»;
• приложение №3 «Расчет суммы НДС, принимаемого к зачету»;
• приложение №4 «Реестры счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по:

– приобретенным товарам (услугам) (далее – Реестр покупок)» (таблица 1);
– реализованным товарам (услугам) (далее – Реестр продаж)» (таблица 2);
– товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения)» (далее – Реестр посредника) (таблица 3);

• приложение №5:

«Реестр корректировки суммы НДС (таблица 1)»:

– при постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика, а также при отмене освобождения от уплаты НДС;
– в связи с просрочкой (отсрочкой) оплаты ввезенных товаров в предыдущем календарном году, уплаченной таможенному органу в отчетном периоде;
– относимой к зачету согласно статьям 269 и 270 Налогового кодекса.

«Реестр корректировки сумм НДС, ранее отнесенных к зачету, согласно статьям 266, 267, 269 и 271 Налогового кодекса (таблица 2)»;

• приложение №6 «Обороты по реализации товаров (услуг) с начала года».

Приложения №3 и №6 в отличие от остальных заполняют нарастающим итогом. Причем в большей части они заполняются автоматически.

Приложение №4 также заполняется автоматически на основании выставленных и принятых счетов-фактур из системы ЭСФ.

Приложение №5 заполняется автоматически на основании данных, введенных налогоплательщиком в систему с помощью интерактивной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС» в персональном кабинете на сайте my3.soliq.uz.

Заполняйте в отчетности только ячейки синего цвета. Ячейки желтого цвета заполняются автоматически.

В форме «Сведения о плательщике НДС» не забудьте отметить метод определения суммы НДС, принимаемой к зачету: пропорциональный или раздельный. Если этого не сделать, программа сообщит об ошибке при отправке отчета.

Какие приложения заполнять в отчетности по НДС

Заполняйте только те приложения, по которым есть показатели .

Обязательно заполняйте:

• сведения о плательщике НДС;
• Расчет НДС;
• приложения №1, №3, №4 (таблицы 1 и 2) и №6.

Приложение №2 заполняйте только в том случае, если вы реализуете товары (услуги):

• освобожденные от НДС согласно главе 33 Налогового кодекса и другим актам законодательства;
• облагаемые по нулевой ставке .

Приложение №5 заполняйте, если:

• вы стали плательщиком НДС в текущем месяце (кроме перехода на уплату НДС с уплаты налога с оборота в фиксированной сумме), а также в случае отмены льготы по НДС;
• в предыдущем календарном году у вас была просрочка (отсрочка) оплаты «импортного» НДС, который фактически уплачен в отчетном периоде;
• вы корректируете сумму зачета НДС согласно статьям 269 и 270 Налогового кодекса.

Заполнение отчетности начните с проверки реестров ЭСФ – таблиц 1, 2 и 3 приложения №4. Они заполнятся автоматически на основе данных системы ЭСФ.

Скачайте файл-шаблон со списком полученных и выставленных подтвержденных ЭСФ (нажав «Список документов скачать») и проверьте, все ли ЭСФ отразились в реестрах.

В файле-шаблоне отразятся только ЭСФ за текущий налоговый период – месяц. Например, при отправке отчетности за май отразятся только ЭСФ по приобретенным и реализованным в мае товарам (услугам). В строке «Итого с начала года (на начало налогового периода)» Реестра покупок (таблица 1) автоматически отразятся данные за январь–апрель.

Как заполнять Реестр покупок

Реестр покупок (таблица 1 приложения №4) формируется автоматически на основании ЭСФ, выставленных поставщиками товаров (услуг). В нем отражаются все полученные и подтвержденные счета-фактуры (или заменяющие их документы), в т.ч. выставленные неплательщиками НДС. Реестр покупок нужен для определения суммы налога, подлежащей зачету.

При импорте товаров в Реестре покупок отражаются грузовые таможенные декларации (ГТД) из базы данных таможенных органов, т.к. уплаченный «таможенный» НДС принимают к зачету. Если вы – комитент (доверитель) и приобретаете товары по импорту через посредника, в Реестре покупок отражается ГТД, по которой посредник уплатил «импортный» НДС.

При получении имущества (услуг) в качестве вклада в уставный фонд в Реестре покупок отражается счет-фактура, которым оформлена такая передача. В нем будет указана сумма НДС, если передающая сторона – плательщик этого налога.

Если вы получаете товары (услуги) от иностранных лиц, в т.ч. физлиц-предпринимателей, не состоящих на учете в налоговых органах Узбекистана в качестве налогоплательщиков, и при этом местом реализации этих товаров (услуг) является Узбекистан, уплаченный НДС отражается в Реестре покупок на основании Расчета НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код отчета 10001_8) и уплаченного налога по данным карточки лицевого счета (КЛС).

В Реестре покупок комитента (доверителя) отражаются счета-фактуры:

• комиссионера (поверенного) – плательщика НДС на сумму его вознаграждения;
• по товарам (услугам), приобретенным для него комиссионером (поверенным) с НДС.

В случае приобретения товаров (услуг) по корпоративной карте зарегистрируйте чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы через персональный кабинет налогоплательщика. После этого они автоматически отразятся в Реестре покупок.

В Реестре покупок также отражаются счета-фактуры по приобретенным основным средствам (включая оборудование к установке), нематериальным активам и объектам недвижимости (в т.ч. объектам незавершенного строительства). Товары (услуги), приобретенные для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, также отражаются в Реестре покупок.

Напоминаем

НДС по приобретенным основным средствам, нематериальным активам и объектам недвижимости, а также по товарам (услугам), включаемым в их стоимость, принимают к зачету единовременно в полном объеме . Обязательное условие для зачета – приобретенные активы будут использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых облагают НДС, в т.ч. по нулевой ставке .

Счета-фактуры по товарам (услугам), приобретенным для оказания услуг, местом реализации которых Узбекистан не является, также отражаются в Реестре покупок. «Входной» НДС по таким товарам (услугам) вы вправе принять к зачету, т.к. оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту в целях зачета, несмотря на то, что НДС в этом случае не начисляют .

По каким счетам-фактурам НДС не зачитывается

В графах 8 и 9 Реестра покупок отразите суммы «входного» НДС, не подлежащие зачету, в случае приобретения:

• товаров (услуг) для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от НДС;
• основных средств, объектов недвижимости и нематериальных активов для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от НДС;
• товаров (услуг) для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и ремонта основных средств и объектов недвижимости, используемых в освобожденной от НДС деятельности;
• товаров (услуг) для представительских расходов;
• товаров (услуг) на безвозмездной основе. Исключение – НДС уплачен при безвозмездном получении импортных товаров либо услуг от иностранных лиц, если местом их реализации признается Узбекистан;
• товаров (услуг) для собственных нужд, расходы на которые не вычитают при расчете налога на прибыль ;
• легковых автомобилей, мотоциклов, вертолетов, моторных лодок, самолетов, других моторных средств и топлива для них в целях, не связанных с осуществляемым видом деятельности;
• алкогольной и табачной продукции в целях, не связанных с осуществляемым видом деятельности.

Также не подлежит зачету налог по счетам-фактурам, выставленным поставщиками, у которых свидетельство плательщика НДС не активно. Такие счета-фактуры автоматически отражаются в файле-шаблоне с отметкой о том, что НДС по ним не подлежит зачету. В Реестре покупок общая стоимость поставки без НДС по таким счетам-фактурам автоматически отражается в строке «По ЭСФ, не принимаемым к зачету в связи с состоянием свидетельства НДС».

В таком же порядке отразятся входящие счета-фактуры, если у вас не активно НДС-свидетельство. Если у вас приостановлено, прекращено действие свидетельства либо оно аннулировано, «входной» НДС не подлежит зачету.

При возобновлении действия приостановленного свидетельства «входной» налог, не принятый к зачету за период приостановки, подлежит корректировке – отнесению в зачет. Это означает, что после возобновления действия свидетельства восстанавливается право на зачет «входного» НДС, в т.ч. по суммам, не принятым к зачету в период приостановления свидетельства. Этот порядок распространяется как на самого плательщика, чье свидетельство было приостановлено, так и на его контрагентов .

Чтобы зачесть НДС, не принятый в зачет из-за приостановления свидетельства, поставщики товаров (услуг) должны выставить исправленные счета-фактуры за период приостановки свидетельства.

Показатели Реестра покупок автоматически отражаются в приложении №3 к Расчету НДС.

Если вы осуществляете как облагаемую НДС деятельность, так и освобожденную от налога, при этом облагаемый оборот не превышает 5% от общего оборота в текущем месяце, вы вправе весь «входной» НДС (в т.ч. по долгосрочным активам) включить в стоимость приобретенных товаров (услуг) . Для этого суммы по графам 6 и 7 Реестра покупок продублируйте в графах 8 и 9. Таким образом, вся сумма «входного» НДС отразится в отчетности как не подлежащая зачету.

Как заполнять Реестр продаж

Реестр продаж (таблица 2 приложения №4) формируется автоматически на основании:

• ЭСФ, которые вы выставили покупателям, а также в одностороннем порядке. При этом в Реестре продаж отражаются все счета-фактуры: и содержащие сумму НДС (по ставке 12%), и выставленные без НДС (по льготным товарам (услугам) и с применением ставки 0%);
• ГТД по экспорту товаров из базы данных таможенных органов;

• показателей онлайн-ККМ или виртуальной кассы. Данные онлайн-ККТ при расчетах наличными и (или) банковскими картами автоматически отражаются в Реестре продаж.

Как заполнять Реестр посредника

Реестр посредника (таблица 3 приложения №4) формируется автоматически на основании трехсторонних ЭСФ, выставленных налогоплательщиками, проводящими операции по посредническим договорам (комиссии, поручения).

У комиссионера (поверенного) в этом реестре отражаются ЭСФ по товарам (услугам):

• реализованным третьим лицам в интересах комитента (доверителя). При этом в его Реестре продаж эти ЭСФ не отражаются;
• приобретенным для комитента (доверителя). При этом в его Реестре покупок эти ЭСФ не отражаются.

Как заполнять приложение №2 к Расчету НДС

Приложение №2 заполняется, если вы реализуете товары (услуги):

• освобожденные от НДС согласно главе 33 Налогового кодекса или другим нормативно-правовым актам;
• облагаемые по нулевой ставке .

Оборот по реализации товаров (услуг), освобожденный от НДС, формируется в этом приложении автоматически на основании ЭСФ, выставленных с указанием льгот по НДС.

Общий оборот по реализации, не облагаемый НДС, отразится в строке 010, в т.ч. по льготам, предоставленным Налоговым кодексом (строка 020) и другими нормативно-правовыми актами (строка 030).

В строке 040 отражается оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке. Расшифровка этой строки по видам оборотов (строки 041–047) отражается на основании выставленных покупателям ЭСФ и экспортных ГТД.

Как заполнять приложение №1 к Расчету НДС

В приложении №1 отражаются все обороты по реализации товаров (услуг) за налоговый период (месяц). Их общая сумма автоматически рассчитается в строке 010.

Строки 0101–0104 приложения №1, отражающие обороты по реализации, в т.ч. освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке, заполняются автоматически на основе данных ЭСФ, онлайн-ККТ, экспортных ГТД и маркетплейсов. Строку 0105 заполните вручную по прочим оборотам по реализации товаров (услуг), облагаемым НДС и не отраженным в строках 0101–0104.

Если вы – плательщик акцизного налога, в строке 0106 укажите сумму акцизного налога, включенного в налоговую базу по НДС.

Общий оборот по реализации за налоговый период за минусом акцизного налога (стр. 0106) отразится в строке 0107, в т.ч. по строкам:

• 01071 – освобожденный от НДС (из стр. 010 прил. №2);
• 01072 – облагаемый по нулевой ставке (из стр. 040 прил. №2);
• 01073 – облагаемый по базовой ставке (12%).

Строка 0108 «Положительная разница между рыночной стоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (услуг), реализованных по цене ниже рыночной» формируется автоматически на основе односторонних ЭСФ «Реализация ниже рыночной стоимости».

Строка 0109 «Положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС» заполняется в отчетности налогоплательщиков, реализовавших импортные товары ниже стоимости, определенной таможенными органами для расчета НДС при импорте. Она формируется автоматически на основе односторонних ЭСФ типа «реализация ниже таможенной стоимости».

Если вы корректировали налоговую базу по НДС по счетам-фактурам, выставленным по ставке 20% (до 1 октября 2019 года), отразите вручную сумму корректировки в строке 0110.

Корректировка налоговой базы по счетам-фактурам, выставленным с применением налоговой ставки 15% (с 1 октября 2019 года до 31 декабря 2022 года), автоматически отразится в строке 0111 на основании дополнительных счетов-фактур.

Сумму не полученного в результате применения трансфертного ценообразования дохода отразите в строке 0112.

Напоминаем

С 2022 года при определении цены сделки в целях расчета налоговой базы по НДС учитываются также положения о трансфертном ценообразовании .

Если вы оказали услуги, местом реализации которых Узбекистан не признается, этот оборот нужно отразить в строке 020. Для этого выставьте односторонний ЭСФ типа «экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Напоминаем

Место реализации услуг определяют согласно статье 241 Налогового кодекса. Если местом реализации оказанных услуг Узбекистан не признается, этот оборот по реализации не является объектом обложения НДС . При этом вы вправе принять к зачету «входной» НДС по товарам (услугам), приобретенным для использования при реализации этих услуг .

Как заполнять приложение №5 к Расчету НДС

В приложении №5 (таблицы 1 и 2) отражают корректировки зачета НДС.

Таблица 1 заполняется, если:

• вы стали плательщиком НДС в текущем месяце (за исключением случаев перехода на уплату НДС с уплаты налога с оборота в фиксированной сумме), а также если вам отменили льготу по НДС;

• в предыдущем календарном году у вас была просрочка (отсрочка) уплаты «импортного» НДС, который фактически уплачен в отчетном периоде;

• вы корректируете (увеличиваете) сумму зачета НДС согласно статьям 269 и 270 Налогового кодекса.

Чтобы заполнить таблицу 1 приложения №5 к Расчету НДС:

1) в персональном кабинете на my3.soliq.uz в разделе «Услуги» в подразделе «Электронный документооборот» выберите услугу «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ»;

2) нажмите «Зачет суммы НДС»;

3) заполните открывшуюся форму, перенеся запрашиваемые данные из ЭСФ, ГТД или чека онлайн-ККТ, указав основание для корректировки и дату заполнения формы;

4) нажмите «Сохранить».

В графах 8, 9 и 10 таблицы 1 приложения №5 отразится общая сумма товаров (услуг), приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих корректировке, на основании счетов-фактур (ГТД, чеков онлайн-ККТ).

В графах 11 и 12 отразится стоимость товаров (услуг) из граф 8, 9 и 10, НДС по которым подлежит зачету. Итоговые суммы по этим графам автоматически отразятся в строке 012 приложения №3 с расшифровкой по видам (основаниям) корректировок (строки 0121–0124).

Таблица 2 заполняется, если вы корректируете (исключаете из зачета) сумму НДС, ранее отнесенную в зачет:

• по приобретенным товарам (услугам) при дальнейшем их использовании в оборотах по реализации, освобожденных от НДС ;

• по основным средствам, объектам недвижимости и нематериальным активам, приобретенным (ввезенным) для использования в деятельности, облагаемой НДС, при дальнейшем их использовании в деятельности, освобожденной от налога  .

• в случае порчи либо утраты товаров сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Исключение – случаи порчи либо утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией и другими подобными обстоятельствами) ;

• в случае признания счета-фактуры поставщика недействительным ;

• при переходе на уплату налога с оборота либо получении права на льготу по НДС ;

• по товарам, хранящимся на объектах недвижимости, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах ;

Напоминаем

С 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юрлицами подлежат постановке на учет в системе «E-ijara» .

• при списании обязательства по оплате товаров (услуг) ;

• при признании налоговыми органами сделки по приобретению товаров (услуг) мнимой или притворной ;

• при возврате НДС, уплаченного при импорте товаров, в случае помещения их под таможенную процедуру реэкспорта;

• по товарам (услугам), приобретаемым для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль ;
• по приобретенным товарам (услугам), не связанным с осуществляемым видом деятельности ;
• по безвозмездно полученным товарам (услугам) .

Чтобы заполнить таблицу 2 приложения №5 к Расчету НДС:

1) в персональном кабинете на сайте my3.soliq.uz в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» выберите «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ»;

2) нажмите на «Корректировка суммы НДС, ранее отнесенной к зачету»;

3) заполните открывшуюся форму, перенеся данные из ЭСФ, ГТД или чека онлайн-ККТ, указав основание для корректировки и дату заполнения формы;

4) нажмите «Сохранить».

В графах 8, 9 и 10 таблицы 2 приложения №5 отразится общая сумма товаров (услуг), приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих корректировке, согласно счетам-фактурам (ГТД, чекам ККТ).

В графах 11 и 12 отразится из граф 8, 9 и 10 стоимость товаров (услуг), НДС по которым исключается из зачета и восстанавливается к уплате. Итоговые суммы по этим графам автоматически отразятся в строке 1100 приложения №3 с расшифровкой по видам (основаниям) корректировок (строки 1101–1111).

Как заполнять приложение №3 к Расчету НДС

В приложении №3 рассчитывается сумма НДС, принимаемая к зачету.

В строке 0101 отразится НДС, уплаченный на таможне (текущие платежи). Эта сумма должна соответствовать общей сумме уплаченного «таможенного» НДС из Реестра покупок.

В строке 0102 отразится сумма «таможенного» НДС, по уплате которой предоставлена отсрочка (рассрочка). Сумма отсрочки (рассрочки) по НДС отразится также в строке 1112 как исключение неуплаченного НДС из общей суммы зачета.

С 2023 года право на рассрочку по уплате налогов предоставлено также плательщикам НДС и налога на прибыль при следующих условиях :

• их совокупный доход по итогам предыдущего года не превышает 10 млрд сум.;
• уведомление о праве на рассрочку направлено ими в налоговые органы в течение одного месяца с момента возникновения налоговой задолженности.

Этот порядок не распространяется на:

• юрлиц с госдолей в уставном фонде 50% и более;
• недропользователей;
• производителей подакцизных товаров.

Если рассрочка использована этими категориями один раз в течение календарного года, проценты по ней не начисляют в течение 6 месяцев.

Порядок предоставления отсрочки по уплате НДС при импорте установлен специальным Положением.

В строке 011 отразится сумма НДС по приобретенным с начала года товарам (услугам) согласно Реестру покупок. Эта строка заполнится автоматически переносом данных из таблицы 1 приложения №4:

• в строке 0111 отразится НДС, относимый в зачет (итоговые данные с начала года по графам 6 и 7 за вычетом данных по графам 8 и 9 Реестра покупок);
• в строке 0112 – не относимый в зачет (итоговые данные с начала года по графам 8 и 9 Реестра покупок). Расшифровка этой строки (строки 01121–01124) заполняется по данным налоговых органов:

– 01121 – если ваше свидетельство плательщика НДС стало неактивным, т.е. его действие приостановлено, прекращено либо аннулировано ;
– 01122 – если неактивным стало свидетельство вашего контрагента  ;
– 01123 – по данным исправленных ЭСФ, НДС по которым ранее принят в зачет. Например, если зачет отменяется на основании исправленных ЭСФ по решению суда  ;
– 01124 – по сумме НДС, не относимой в зачет органами госвласти и управления в случаях, когда они признаются плательщиками НДС на основании решения Президента или Кабинета Министров .

Данные строки 012 корректируют (увеличивают) сумму НДС по приобретенным товарам (услугам), которая может быть принята к зачету (стр. 0111). В этой строке автоматически отразится сумма корректировки НДС из граф 8 и 9 Реестра корректировки суммы НДС (таблица 1 приложения №5 к Расчету НДС). 

В строках 020 и 030 отражаются суммы НДС, принимаемые к зачету по приобретенным товарам (услугам), определяемые пропорциональным или раздельным методом, – в соответствии с методом, выбранным вами в налоговой учетной политике на текущий календарный год и отмеченным в форме «Сведения о плательщике НДС».

Заполните строку 030 (сумма строк 0301–0304), если используете раздельный метод. Отдельно укажите суммы НДС по товарам (услугам), приобретенным для использования в обороте по реализации:

• облагаемом по ставке 12%;
• освобожденном от НДС;
• облагаемом по ставке 0% (кроме экспорта товаров), а также при оказании услуг, местом реализации которых Узбекистан не признается;
• облагаемом по ставке 0% (экспорт товаров за иностранную валюту).

Строка 020 (сумма строк 0201–0204) заполняется автоматически при использовании пропорционального метода на основании удельного веса оборотов по реализации товаров (услуг) с начала года, рассчитанных также автоматически в приложении №6.

В строке 1100 (сумма строк 1101–1111) автоматически отразится сумма корректировки (восстановления) НДС, ранее отнесенного в зачет, из граф 8 и 9 Реестра корректировки суммы НДС (таблица 2 приложения №5 к Расчету НДС). Суммы, указанные в этих строках, уменьшат НДС по приобретенным товарам (услугам), который подлежит зачету (строка 040).

Заполните строки 060 и 070, если вы реализуете товары на экспорт:

• 060 – если в прошлом году валютная выручка поступила на ваш счет или на счет посредника не в полном объеме. Отразите здесь сумму недопоступившей в предыдущем году выручки в иностранной валюте;
• 070 – если товары отгружены на экспорт в прошлом году, а выручка по ним поступила в текущем году. Отразите здесь сумму фактически поступившей оплаты в иностранной валюте в текущем году за товары, отгруженные на экспорт в прошлом году.

В строке 080 автоматически рассчитается удельный вес поступления оплаты в текущем году за товары, отгруженные на экспорт, но не оплаченные в прошлом году (стр. 070 : стр. 060 х 100).

В строке 090 отразится сумма НДС, не принятая к зачету в связи с недопоступлением валютной выручки в полном объеме в прошлом году.

В строке 100 автоматически рассчитается сумма НДС, принимаемая к зачету по экспорту прошлого года, выручка по которому поступила в текущем году (стр. 080 х стр. 090 : 100).

В строке 040 автоматически рассчитается сумма НДС, подлежащая зачету после применения выбранного вами метода (раздельного или пропорционального), а также после всех корректировок. Она определяется путем сложения по строкам:

• 0401 – по оборотам, облагаемым по ставке 12% (стр. 0201 + стр. 0301);
• 0402 – по оборотам, облагаемым по ставке 0% (кроме экспорта товаров), а также по оказанию услуг, местом реализации которых Узбекистан не признается (стр. 0203 + стр. 0303);
• 0403 – по реализации товаров на экспорт, облагаемой по нулевой ставке (стр. 0204 + стр. 0304), в т.ч.:

04031 – по которой поступила валютная выручка. Эта сумма рассчитается автоматически исходя из удельного веса поступившей валютной выручки из приложения №6 (стр. 0403 х стр. 01044 приложения №6 : 100);
04032 – сумма НДС, не подлежащая зачету из-за непоступления валютной выручки в полном объеме (стр. 0403 – стр. 04031);
04033 – сумма НДС, относимая в зачет экспортерами – добросовестными налогоплательщиками по валютной выручке, не поступившей на счет.

И, наконец, в строке 050 рассчитается сумма НДС, не подлежащая зачету.

Как заполнять приложение №6 к Расчету НДС

Приложение №6 к Расчету НДС заполняется нарастающим итогом, причем у всех плательщиков НДС, кроме экспортеров товаров, оно заполнится автоматически.

Экспортеры товаров вручную заполняют строки 01041–01043, в которых отражают по строкам:

• 01041 – экспорт товаров с начала текущего года (в иностранной валюте);
• 01042 – поступление валютной выручки с начала текущего года за отгруженный на экспорт в текущем году товар (в иностранной валюте);
• 01043 – недопоступление валютной выручки от экспорта товаров (в сумах по курсу ЦБ на день отгрузки).

Если товары отгружаются на экспорт и валютная выручка поступает в разных иностранных валютах, валюту в строках 01041 и 01042 переводят в сумы по курсу ЦБ на дату отгрузки.

Как заполнять Расчет НДС

Расчет НДС позволяет определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (месяц). После заполнения всех приложений строки Расчета заполнятся автоматически:

• 010 – сумма НДС, принимаемая к зачету в налоговом периоде (переносится из строки 040 приложения №3 за вычетом значения строки 030 приложения №6);
• 020 – сумма НДС по оборотам по реализации товаров (услуг) – из строки 010 приложения №1;
• 030 – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (или к уменьшению) (стр. 020 – стр. 010).

Если НДС к зачету (стр. 010) окажется больше начисленного НДС по реализации (стр. 020), сумма налога к уплате (стр. 030) получится отрицательной, т.е. к уменьшению.

В форме «Сведения о плательщике НДС» отметьте, как вы намерены использовать отрицательную разницу по НДС, если она образовалась. В ячейках желтого цвета информация заполняется автоматически. В ячейках голубого цвета необходимо вручную указать:

• возмещаемую сумму НДС;
• налоговый период, по итогам которого проводится возмещение;
• порядок возмещения – общий или ускоренный;
• в результате чего образовалась отрицательная разница – применения нулевой ставки или ставки 12%.

Что делать после заполнения всех форм отчетности

После заполнения всех форм отчетности по НДС вы можете:

• сохранить отчет, нажав на кнопку «Сохранить», и отправить его позже;
• сразу отправить отчет, нажав на кнопку «Отправить».

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета: принят налоговым органом или отказано в принятии из-за наличия ошибок.

После отправки ваш отчет будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка отчета включает его автоматическую проверку на предмет правильности и полноты заполнения соответствующих ячеек.

Если будут обнаружены ошибки, отчет попадет в раздел «С ошибками».

Если ошибки в отчете не обнаружены, он будет перемещен в раздел «Отправленные».

При соблюдении сроков сдачи отправленному отчету будет присвоен статус «Проведенный вовремя», в противном случае – «Проведенный с опозданием».

В какие сроки представлять отчетность и уплачивать НДС

Налогоплательщики представляют в налоговые органы отчетность по НДС в следующие сроки:

• иностранные юрлица, оказывающие услуги в электронной форме, – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом . Для этой категории плательщиков налоговый период – квартал ;
• остальные налогоплательщики – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) .

Уплачивайте НДС не позднее срока представления отчетности.

Налоговые агенты – неплательщики НДС представляют отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), в котором уплачен налог.

«Таможенный» НДС уплачивают в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством.

Напоминаем

Предприятия категорий ААА, АА и А Рейтинга устойчивости предпринимателей имеют право на взаимозачет НДС, уплачиваемого при импорте товаров, и НДС по реализации товаров (услуг). С 11 декабря 2024 года эта преференция распространена также на предприятия категории ВВВ .

В связи с возможностью взаимозачета налога между таможенными и налоговыми органами в колонке «СП» графы 47 «Исчисление таможенных платежей» ГТД отмечают соответствующий код способа платежа – «ВЗ»  .

Внимание

Предусмотрена административная ответственность:

Правонарушение	Санкция	Основание
отсутствие учета прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения либо ведение этого учета с нарушениями установленного порядка, если эти действия привели к занижению причитающейся суммы налогов или сборов; непредставление иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов; непредставление обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности в установленный срок по результатам камеральной налоговой проверки	Штраф – 3 БРВ	Часть 1 статьи 175 КоАО
непредставление своевременно налоговой отчетности (за исключением микрофирм и малых предприятий)*	Штраф на граждан – 1 БРВ, на должностных лиц – 10 БРВ	Часть 2 статьи 175 КоАО
непредставление своевременно налоговой отчетности микрофирмами и малыми предприятиями*	Штраф – 3 БРВ	Часть 3 статьи 175 КоАО
непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком в обслуживающий банк платежного поручения на уплату налогов и сборов	Штраф – 5 БРВ	Часть 6 статьи 175 КоАО

* При совершении правонарушения в течение одного календарного месяца по нескольким видам налогов, по всем несвоевременно представленным налоговым отчетам применяют только один штраф .

 

Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению, если налогоплательщик (налоговый агент) своевременно представлял налоговую отчетность в течение последних 3 месяцев, а просрочка представления налоговой отчетности за следующий отчетный период не превышает 5 рабочих дней .