Нужно ли сдавать нулевой отчет по налогу на прибыль при импорте услуг

«Иностранная компания имеет отделение в Узбекистане. Есть сертификат резидентства. Нужно ли сдавать нулевой отчет по налогу на прибыль при импорте услуг, если импортные услуги оказываются не на постоянной основе? Например: в январе и марте 2021 года они были оказаны, а в последующие периоды текущего года – нет».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– «Исходя из того, какой правовой статус имеет иностранная компания, могут быть отличия в условиях регистрации ее отделения в Узбекистане:

1) оно может пройти госрегистрацию;

2) его могут поставить на налоговый учет в качестве постоянного учреждения (ПУ);

3) наконец, это может быть представительство, которое открывается без осуществления хозяйствующей и коммерческой деятельности.

В любом из этих случаев сертификат резидентства не дает никаких привилегий для использования международного договора об избежании двойного налогообложения.

В первом случае – в связи с тем, что при госрегистрации компания становится юридическим лицом Республики Узбекистан, т.е. резидентом .

Во втором – ПУ открывают именно для того, чтобы уплачивать налоги.

В третьем случае представительство не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью , следовательно, налог на прибыль не уплачивает.

Что касается представления налоговой отчетности, Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10307_4), заполняется нарастающим итогом с начала года – за те месяцы, в которые были оказаны услуги нерезидента и, соответственно, был выплачен доход . Т.е. – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В приложении к Расчету укажите:

• вид дохода – вид импортной услуги;
• получателя дохода (нерезидента) – наименование;
• сведения о регистрации получателя дохода;
• сведения о контракте (инвойсе);
• сумму дохода;
• налоговые льготы в соответствии с НПА;
• освобождение от налогообложения или снижение налоговой ставки в соответствии с международным договором Республики Узбекистан.

После того, как вы укажете эту информацию, система автоматически рассчитает сумму налога с доходов нерезидента (графа 5 Расчета).

Таким образом, Расчет вы заполните, указав доходы нерезидента от оказания услуг и за январь, и за март 2021 года, с соблюдением принципа нарастающего итога. За февраль Расчет представлять не нужно.

Следует отметить, что этот Расчет представляет налоговый агент, выплачивающий доход иностранной компании, не состоящей на учете в Узбекистане в качестве постоянного учреждения.

Нерезидент после постановки на налоговый учет в качестве ПУ представляет расчеты по соответствующим налогам самостоятельно».