Если ОС передается в качестве дивидендов по цене ниже остаточной стоимости

«У предприятия на балансе есть нежилое помещение (I этаж и подвал многоэтажного жилого дома). Планируем реализовать его учредителю ниже остаточной стоимости в счет дивидендов. Возникают ли налоговые последствия для предприятия и учредителя в случае реализации ОС ниже остаточной стоимости и ниже минимальной стоимости за 1 кв. м, приведенной в ст. 412 НК?».

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Действующее налоговое законодательство не содержит требований определять налоговую базу, в частности – по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ, на основании себестоимости при реализации товаров ниже себестоимости.

НДС

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа) без включения в нее налога .

При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки окажется ниже либо выше рыночной стоимости товаров. А налогоплательщик имеет право оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения .

Налог на прибыль

С 2022 года в целях расчета налога на прибыль в совокупный доход включается также доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях доначисления налоговой базы по НДС по ст. 248 НК .

НДФЛ

В статьях Налогового кодекса, регламентирующих расчет НДФЛ, не установлены обязательства по контролю рыночной цены. Но есть риск доначисления НДФЛ при реализации ОС , если будет установлен факт злоупотребления правом .

Исходя из вышеизложенного вы должны обратить внимание не на остаточную стоимость ОС, а на его рыночную стоимость. При реализации ниже рыночной стоимости налоговые органы вправе доначислить НДС, налог на прибыль и НДФЛ.

Минимальная стоимость 2,5 млн. сум по г. Ташкенту применяется только при расчете налога на имущество юрлиц. Она не считается рыночной стоимостью при реализации недвижимого имущества. Для определения рыночной стоимости объекта недвижимости предприятие может провести независимую оценку его стоимости.