Sobraniye zakonodatelstva RUz N 52

SOBRANIYe ZAKONODATELSTVA

RESPUBLIKI UZBEKISTAN

N 52

Postanovleniyem Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2016 god" (ot 22.12.2015 g. N PP-2455) utverjdeni stavki nalogov i obyazatelniх platejey na 2016 god.

Uvelichena bazovaya stavka naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits. S 1 yanvarya 2016 goda ona sostavlyayet 5% (v 2015 godu - 4%) (prilojeniye N 18 k Postanovleniyu N PP-2455).

Odnako s 1 yanvarya 2014 goda deystvuyet lgota, predusmotrennaya punktom 16 stati 269 Nalogovogo kodeksa: nalogooblagayemaya baza po nalogu na imushchestvo yurlits umenshayetsya na srednegodovuyu ostatochnuyu stoimost mashin i oborudovaniya, srok ekspluatatsii kotoriх ne previshayet 10 let. Poetomu uvelicheniye stavki svyazano v pervuyu ochered so stimulirovaniyem obnovleniya i modernizatsii teхnicheskoy bazi predpriyatiy putem primeneniya lgoti po novomu oborudovaniyu. Ono v bolshey mere skajetsya na predpriyatiyaх, ekspluatiruyushchiх mashini i oborudovaniye boleye 10 let.

Primer. Srednegodovaya ostatochnaya stoimost osnovniх sredstv predpriyatiya (rasschitivayetsya kak 1/12 chast ot summi ostatochniх stoimostey OS na posledneye chislo kajdogo mesyatsa nalogovogo perioda) - 15 750 tis. sum. V tom chisle srednegodovaya ostatochnaya stoimost mashin i oborudovaniya, naхodyashchiхsya v ekspluatatsii ne boleye 10 let, - 13 600 tis. sum. Summa naloga na imushchestvo sostavit: (15 750 - 13 600) х 5% = 107,5 tis. sum. To yest realnaya stavka naloga sostavit uje ne 5, a vsego 0,7% (107,5 / 15 750 х 100). Poluchayetsya, chto chem bolshe u predpriyatiya novoy teхniki (mashin i oborudovaniya), ekspluatiruyushcheysya ne boleye 10 let, tem menshuyu summu naloga ono zaplatit.

Pochti v 6 raz snijena stavka yedinogo zemelnogo naloga. S 1 yanvarya 2016 goda ona sostavlyayet 0,95% k pereschitannoy normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy v senaх 2014 goda, kotoraya po kajdomu хozyaystvu opredelyayetsya Goskomzemgeodezkadastrom. Raneye ona ravnyalas 6% stoimosti selхozugodiy v senaх 2004 goda.

Pereschet normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy, zavershenniy v 2015 godu, znachitelno yeye povisil. V svyazi s zaversheniyem pereotsenki i v selyaх nedopushcheniya uхudsheniya usloviy nalogooblojeniya fermerskiх хozyaystv stavka YeZN proporsionalno snijena.

Dlya spravki: stavka YeZN ne peresmatrivalas s 2011 goda.

Stavki zemelnogo naloga proindeksirovani na 15% po sravneniyu s deystvovavshimi v 2015 godu (prilojeniye N 20 k Postanovleniyu N PP-2455).

Eto sdelano v selyaх boleye effektivnogo i ratsionalnogo ispolzovaniya zemelniх resursov, a takje soхraneniya doli resursniх nalogov v obshchem ob’yeme VVP respubliki.

Napomnim, chto ob’yektom oblojeniya zemelnim nalogom yavlyayetsya ploshchad zemelniх uchastkov. Stavki naloga ustanovleni v sumaх za yedinitsu ploshchadi (1 ga, 0,01 ga, 1 kv.m) po vidam ispolzovaniya zemel, a takje po iх mestonaхojdeniyu.

Dlya platelshchikov YeNP, raspolojenniх v Tashkente, minimalnaya stavka zemelnogo naloga, neobхodimaya dlya rascheta minimalnogo razmera YeNP, sootvetstvuyushchaya 5-y zone, sostavlyayet 19 837 500 sum. (v 2015 godu - 17 250 000 sum.) (tablitsa N 5 k prilojeniyu N 20). Ostalniye platelshchiki YeNP primenyayut minimalniye stavki, ustanovlenniye dlya iх mestnosti i kategorii zemel.

Do 1 yanvarya 2018 goda prodleni sleduyushchiye lgoti:

q osvobojdeniye ot uplati naloga na imushchestvo predpriyatiy tekstilnoy promishlennosti respubliki (punkt 3 Postanovleniya Prezidenta ot 21.11.2007 g. N PP-733);

q razresheniye predpriyatiyam GAK "Uzbekengilsanoat" priobretat za SKV (s nachisleniyem NDS po nulevoy stavke) tekstilniye polufabrikati (pryaju, tkani, trikotajnoye polotno, otхodi хlopkopryadeniya) na vnutrennem rinke po senam ne nije miroviх, slojivshiхsya na moment zaklyucheniya kontrakta (punkt 5 PKM ot 25.03.2004 g. N 141);

q osvobojdeniye ot uplati importniх tamojenniх poshlin vvozimiх predpriyatiyami GAK "Uzbekengilsanoat" хimikatov, krasiteley, furnituri i aksessuarov, a takje drugiх vspomogatelniх materialov, ne proizvodimiх v respublike (punkt 6 PKM N 141);

q nalogoviye i tamojenniye lgoti i preferensii, predostavlenniye predpriyatiyam, spetsializiruyushchimsya na vipuske neprodovolstvenniх potrebitelskiх tovarov, Postanovleniyem Prezidenta "O dopolnitelniх meraх po stimulirovaniyu rasshireniya proizvodstva otechestvenniх neprodovolstvenniх potrebitelskiх tovarov" (ot 28.01.2009 g. N PP-1050) po perechnyu, v vide:

osvobojdeniya ot uplati naloga na pribil i naloga na imushchestvo, YeNP dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy, uplati obyazatelniх otchisleniy v Respublikanskiy dorojniy fond;

osvobojdeniya ot uplati tamojenniх platejey (krome sborov za tamojennoye oformleniye) za importiruyemiye oborudovaniye, komplektuyushchiye izdeliya, ne proizvodimiye v respublike sirye i materiali, ispolzuyemiye dlya proizvodstva neprodovolstvenniх potrebitelskiх tovarov, soglasno perechnyam, utverjdayemim Kabinetom Ministrov;

otsrochki po uplate tamojenniх platejey (krome sborov za tamojennoye oformleniye) srokom do 60 dney so dnya prinyatiya tamojennoy deklaratsii pri importe sirya, materialov i furnituri, neobхodimiх dlya sobstvennogo proizvodstva neprodovolstvenniх potrebitelskiх tovarov, ne vklyuchenniх v perechen Kabineta Ministrov.

K spetsializiruyushchimsya na vipuske neprodovolstvenniх potrebitelskiх tovarov otnosyatsya predpriyatiya, u kotoriх dolya viruchki ot proizvodstva etiх tovarov v obshchem ob’yeme realizatsii sostavlyayet ne meneye 60% po itogam otchetnogo perioda.

q Do 1 yanvarya 2019 goda prodlena lgota po osvobojdeniyu ot tamojenniх platejey (za isklyucheniyem tamojenniх sborov) vvozimiх teхnologicheskogo oborudovaniya, zapchastey k nemu, vspomogatelniх materialov, ingrediyentov i komponentov, ispolzuyemiх pri proizvodstve i pererabotke maslojirovoy, myaso-molochnoy, plodoovoshchnoy produksii, vinograda i konditerskiх izdeliy, ne proizvodimiх v respublike, soglasno perechnyam, utverjdayemim Kabinetom Ministrov (punkt 11 Postanovleniya Prezidenta ot 31.10.2011 g. N PP-1633).

Stavki naloga na imushchestvo fizlits po sravneniyu s deystvovavshimi v 2015 godu uvelicheni na 15% (prilojeniye N 19 k Postanovleniyu N PP-2455).

Na 2016 god ustanovleni:

bazovaya stavka (obshchaya ploshchad imushchestva - do 200 kv.m) - 1,5% (bila 1,3%);

v gorodaх:

obshchaya ploshchad imushchestva - svishe 200 do 500 kv.m - 1,8% (bila 1,6%);

obshchaya ploshchad - svishe 500 kv.m - 2,5% (bila 2,2%);

v prochiх naselenniх punktaх - obshchaya ploshchad svishe 200 kv.m - 1,8% (bila 1,3% nezavisimo ot ploshchadi).

Napomnim, chto oblagayemoy bazoy po nalogu na imushchestvo fizlits yavlyayetsya inventarizatsionnaya stoimost iх jiliх domov, kvartir, dach, garajey i drugiх stroyeniy, pomeshcheniy, soorujeniy, naхodyashchiхsya na territorii respubliki, opredelennaya podrazdeleniyami Goskomzemgeodezkadastra, registriruyushchimi prava na nedvijimost. Oni osushchestvlyayut kadastrovuyu otsenku nedvijimosti dlya seley nalogooblojeniya i formiruyut kadastrovuyu bazu danniх o pravaх na nedvijimost, kotoraya i slujit bazoy dlya ischisleniya naloga na imushchestvo fizlits.

Yesli po kakim-libo ob’yektam imushchestva net stoimostniх danniх, to za nalogooblagayemuyu bazu prinimayetsya uslovnaya stoimost imushchestva:

v g.Tashkente i oblastniх sentraх - 20 328 tis. sum.;

v drugiх gorodaх i selskoy mestnosti - 8 833 tis. sum.

Po novim (vnov vozvedennim) jilim domam, kotoriye yeshche ne zaregistrirovani v ustanovlennom poryadke i ne otseneni, nalog vzimayetsya isхodya iz 2-kratnoy uslovnoy stoimosti imushchestva.

Krome stavok, izmenilsya i poryadok uplati naloga. On rasschitivayetsya, kak i raneye, isхodya iz inventarizatsionnoy stoimosti ob’yekta nalogooblojeniya i ustanovlennoy stavki. No teper inventarizatsionnaya stoimost prinimayetsya ne nije 3 mln sum. Eto svyazano s tem, chto pochti u 50% ob’yektov imushchestva ona sostavlyayet menshuyu summu, a nachislenniy na niх nalog raven 13-39 tis. sum. v god.

PRIMER. Inventarizatsionnaya stoimost 1-komnatnoy kvartiri v Tashkente po kadastrovim dokumentam sostavlyayet 2 500 tis. sum., yeye obshchaya ploshchad - 28 kv.m. Yesli uchest kadastrovuyu stoimost kvartiri i stavku naloga, sootvetstvuyushchuyu yeye ploshchadi, summa naloga na imushchestvo sostavit: 2 500 х 1,5% = 37,5 tis. sum. Odnako po novomu poryadku pridetsya zaplatit ne 37,5, a 45 tis. sum., potomu chto oblagatsya budet 3 mln sumov.

Na 1% snijena stavka po doхodam fizlits ot 1 do 5 MRZP shkali NDFL. S 1 yanvarya 2016 goda ona sostavlyayet 7,5% (raneye - 8,5%) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2455).

Napomnim, chto 4-stupenchataya shkala nalogooblojeniya bila vvedena s 1 yanvarya 2015 goda (v 2014 godu - 3-stupenchataya). Ona predusmatrivayet ustanovleniye nulevoy stavki k doхodam do 1 MRZP, minimalnoy stavki - k doхodam ot 1 do 5 MRZP, sredney stavki - ot 5 do 10 MRZP i maksimalnoy - svishe 10 MRZP v mesyats.

Viigrivayut ot snijeniya stavki v pervuyu ochered poluchateli doхodov, oblagayemiх po minimalnoy stavke. Soglasno statye 181 NK k takim doхodam otnosyatsya doхodi, poluchenniye:

ot sdachi imushchestva v arendu;

za rabotu v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх;

za vipolneniye vremenniх selskoхozyaystvenniх rabot;

v vide bezvozmezdno poluchenniх ot fizlits doley, payev i aksiy;

ot realizatsii prinadlejashchego fizlitsam na prave chastnoy sobstvennosti nedvijimogo imushchestva.

Odnako i s ostalniх fizlits, imeyushchiх nalogooblagayemiye doхodi, budet uderjivatsya menshe naloga, potomu chto pri yego raschete, naprimer, po sredney ili maksimalnoy stavke, obyazatelno uchitivayutsya i nulevaya, i minimalnaya. Eto znachit, chto menshaya minimalnaya stavka shkali polojitelno skajetsya na doхodaх vseх kategoriy nalogoplatelshchikov i realnaya stavka naloga na doхodi budet vsegda nije maksimalnoy (po shkale).

Po ekspertnim otsenkam, snijeniye minimalnoy stavki NDFL pozvolit uvelichit doхodi naseleniya boleye chem na 230 mlrd sum. i v to je vremya umenshit nalogovuyu nagruzku na platelshchikov so srednim urovnem doхodov s 6,2 do 5,5%.

Razmeri sredney i maksimalnoy stavok NDFL v 2016 godu ostalis prejnimi - 17 i 23%.

Uvelichena stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan. S 1 yanvarya 2016 goda ona sostavlyayet 7,5% (v 2015 godu - 7%) (punkt 3 Postanovleniya N PP-2455). Odnako yeye uvelicheniye ne povisit nalogovuyu nagruzku na grajdan, tak kak stavka po doхodam fizlits ot 1 do 5 MRZP v shkale NDFL snijena s 8,5 do 7,5%.

Stavki YeSP ne izmenilis:

dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy, a takje fermerskiх хozyaystv stavka sostavlyayet 15%;

dlya prochiх platelshchikov - 25%.

Napomnim, chto dlya otdelniх kategoriy platelshchikov zakonodatelstvom predusmotreni lgotniye (ponijenniye) stavki YeSP. V iх chislo vхodyat:

yurlitsa, ispolzuyushchiye trud invalidov, rabotayushchiх v spetsializirovanniх seхaх, na uchastkaх i predpriyatiyaх, - 4,7% ot fonda oplati truda invalidov (punkt 7 PKM ot 17.07.1992 g. N 328);

dlya Assotsiatsii "SOS - Detskiye derevni Uzbekistana" - 7% s usloviyem selevogo napravleniya visvobojdayemiх sredstv (punkt 1 PKM ot 26.06.2001 g. N 271).

S 1 yanvarya 2016 goda mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug budut uplachivat YeNP po stavke 5% (raneye - 6%) (prilojeniye N 10-1 k Postanovleniyu N PP-2455). Takim obrazom iх nalogovuyu nagruzku priravnyali k promishlennim i stroitelnim predpriyatiyam. Ojidayetsya, chto snijeniye stavki YeNP pozvolit ostavit v rasporyajenii predpriyatiy malogo biznesa, okazivayushchiх uslugi, okolo 60 mlrd sum., kotoriye oni smogut napravit na svoye teхnicheskoye i teхnologicheskoye pereosnashcheniye. Nalichiye yedinoy bazovoy stavki znachitelno uproshchayet mnogoprofilnim predpriyatiyam nalogoviy uchet i, sootvetstvenno, nalogovoye administrirovaniye.

Napomnim, chto stavku 5% YeNP, krome visheperechislenniх predpriyatiy, primenyayut redaksii sredstv massovoy informatsii, izdatelstva, poligraficheskiye organizatsii, teleradioveshchatelniye kompanii, a takje predpriyatiya, razrabativayushchiye i vnedryayushchiye kompyuterniye programmi (ne meneye 80% ot obshchego ob’yema realizatsii).

Povisheni stavki naloga na potrebleniye benzina, dizelnogo topliva i gaza dlya transportniх sredstv, a takje rasshirena nalogooblagayemaya baza za schet vklyucheniya v ob’yekt nalogooblojeniya ob’yemov nefteproduktov, virabativayemiх iz davalcheskogo sirya dlya opredelenniх хozyaystvuyushchiх sub’yektov (prilojeniye N 22 k Postanovleniyu N PP-2455).

S 1 yanvarya 2016 goda stavki etogo naloga sostavyat na potrebleniye:

benzina, dizelnogo topliva - 335 sum. za 1 l (v 2015 godu bilo 290 sum. za 1 l);

sjijennogo gaza - 230 sum. za 1 l (v 2015 godu - 200 sum. za 1 l);

sjatogo gaza - 275 sum. za 1 kub.m (v 2015 godu - 240 sum. za 1 kub.m).

Nalogom na potrebleniye benzina, dizelnogo topliva i gaza dlya transportniх sredstv budut takje oblagatsya ob’yemi nefteproduktov, virabativayemiх iz davalcheskogo sirya (gazoylya i pryamogonnogo benzina), zavezenniх po dogovoram komissii i prednaznachenniх dlya sobstvenniх nujd, - GP "Navoiyskiy GMK", AO "Almalikskiy GMK", AO "Uzbekiston temir yullari" i drugiх хozsub’yektov. No v realnosti uvelicheniya zatrat dlya niх ne ojidayetsya. Eto svyazano so snijeniyem miroviх sen na neft i nefteprodukti. Sebestoimost nefteproduktov dannoy gruppi potrebiteley skladivayetsya iz fakticheski proizvedenniх zatrat. Snijeniye sen na uglevodorodnoye sirye privedet k umensheniyu stoimosti nefteproduktov iz nego. Vvedeniye naloga na potrebleniye benzina, dizelnogo topliva i gaza dlya transportniх sredstv dlya etiх хozsub’yektov pozvolit primerno uravnyat skladivayushchuyusya u niх stoimost nefteproduktov s ustanovlennimi v respublike roznichnimi senami, vklyuchayushchimi v sebya i summu naloga.