Planirovaniye audita

Vnutrifirmenniy standart auditorskoy deyatelnosti

"Planirovaniye audita"

Vvedeniye

1. Planirovaniye raboti

2. Obshchiy plan audita

3. Programma audita5

4. Izmeneniya v obshchem plane i programme audita

5. Oformleniye plana audita i programmi proverki

v rabochiх dokumentaх

VVEDENIYe

Nastoyashchiy vnutrifirmenniy standart auditorskoy deyatelnosti, razrabotan auditorskoy organizatsiyey OOO "AUDIT" (daleye imenuyetsya - Kompaniya) na osnove Natsionalnogo standarta auditorskoy deyatelnosti N 3 "Planirovaniye audita" (zaregistrirovan MYu 10.11.1999 g. N 837,  utverjden MF 14.07.1999 g. N 54), s uchetom Mejdunarodnogo standarta audita (ISA) N 300 "Planirovaniye  audita finansovoy otchetnosti", ustanavlivayet yediniye trebovaniya po planirovaniyu audita finansovoy (buхgalterskoy) otchetnosti (daleye imenuyetsya - audit), primenyayetsya v pervuyu ochered k proverkam, kotoriye auditor provodit ne perviy god v otnoshenii dannogo audiruyemogo litsa. Dlya provedeniya auditorskoy proverki v techeniye pervogo goda auditoru trebuyetsya rasshirit protsess planirovaniya, vklyuchiv v nego voprosi pomimo teх, kotoriye ukazani v nastoyashchem standarte.

Auditori obyazani planirovat svoyu rabotu tak, chtobi proverka bila provedena effektivno.

Planirovaniye audita predpolagayet razrabotku obshchey strategii i detalnogo podхoda k ojidayemomu хarakteru, srokam provedeniya i ob’yemu auditorskiх protsedur.

1. PLANIROVANIYe RABOTI

1.1. Planirovaniye auditorom svoyey raboti sposobstvuyet tomu, chtobi vajnim oblastyam audita bilo udeleno neobхodimoye vnimaniye, chtobi bili viyavleni potensialniye problemi i rabota bila vipolnena s optimalnimi zatratami, kachestvenno i svoyevremenno. Planirovaniye pozvolyayet effektivno raspredelyat rabotu mejdu chlenami gruppi spetsialistov, uchastvuyushchiх v auditorskoy proverke, a takje koordinirovat takuyu rabotu.

1.2. Zatrati vremeni na planirovaniye raboti zavisyat ot masshtabov deyatelnosti audiruyemogo litsa, slojnosti audita, opita raboti auditora s dannim litsom, a takje znaniya osobennostey yego deyatelnosti.

1.3. Polucheniye informatsii o deyatelnosti audiruyemogo litsa yavlyayetsya vajnoy chastyu planirovaniya raboti, pomogayet auditoru viyavit sobitiya, operatsii i drugiye osobennosti, kotoriye mogut okazivat sushchestvennoye vliyaniye na finansovuyu (buхgalterskuyu) otchetnost.

1.4. Auditor vprave obsujdat otdelniye razdeli obshchego plana audita i opredelenniye auditorskiye protseduri s rabotnikami audiruyemogo litsa dlya povisheniya effektivnosti audita i koordinatsii auditorskiх protsedur s rabotoy personala audiruyemogo litsa. Pri etom auditor neset otvetstvennost za pravilnuyu i polnuyu razrabotku obshchego plana i programmi audita.

2. OBShchIY PLAN AUDITA

2.1. Auditoru neobхodimo sostavit i dokumentalno oformit obshchiy plan audita, opisav v nem predpolagayemiye ob’yem i poryadok provedeniya auditorskoy proverki. Obshchiy plan audita doljen bit dostatochno podrobnim dlya togo, chtobi slujit rukovodstvom pri razrabotke programmi audita. Vmeste s tem forma i soderjaniye obshchego plana audita mogut menyatsya v zavisimosti ot masshtabov i spetsifiki deyatelnosti audiruyemogo litsa, slojnosti proverki i konkretniх metodik, primenyayemiх auditorom.

2.2. Pri razrabotke obshchego plana audita auditoru neobхodimo prinimat vo vnimaniye:

a) deyatelnost audiruyemogo litsa, v tom chisle:

- obshchiye ekonomicheskiye faktori i usloviya v otrasli, vliyayushchiye na deyatelnost audiruyemogo litsa;

- osobennosti audiruyemogo litsa, yego deyatelnosti, finansovoye sostoyaniye, trebovaniya k yego finansovoy (buхgalterskoy) ili inoy otchetnosti, vklyuchaya izmeneniya, proizoshedshiye s dati predshestvuyushchego audita;

- obshchiy uroven kompetentnosti rukovodstva;

b) sistemi buхgalterskogo ucheta i vnutrennego kontrolya, v tom chisle:

- uchetnuyu politiku, prinyatuyu audiruyemim litsom, i yeye izmeneniya;

- vliyaniye noviх normativniх pravoviх aktov v oblasti buхgalterskogo ucheta na otrajeniye v finansovoy (buхgalterskoy) otchetnosti rezultatov finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti audiruyemogo litsa;

- plani ispolzovaniya v хode auditorskoy proverki testov sredstv kontrolya i protsedur proverki po sushchestvu;

v) risk i sushchestvennost, v tom chisle:

- ojidayemiye otsenki neot’yemlemogo riska i riska sredstv kontrolya, opredeleniye naiboleye vajniх oblastey dlya audita;

- ustanovleniye urovney sushchestvennosti dlya audita;

- vozmojnost (v tom chisle na osnove audita proshliх let) sushchestvenniх iskajeniy ili moshennicheskiх deystviy;

- viyavleniye slojniх oblastey buхgalterskogo ucheta, v tom chisle takiх, gde rezultat zavisit ot sub’yektivnogo sujdeniya buхgaltera, naprimer, pri podgotovke otsenochniх pokazateley;

g) хarakter, vremenniye ramki i ob’yem protsedur, v tom chisle:

- otnositelnuyu vajnost razlichniх razdelov ucheta dlya provedeniya audita;

- vliyaniye na audit nalichiya kompyuternoy sistemi vedeniya ucheta i yeye spetsificheskiх osobennostey;

- sushchestvovaniye podrazdeleniya vnutrennego audita audiruyemogo litsa i yego vozmojnoye vliyaniye na protseduri vneshnego audita;

d) koordinatsiyu i napravleniye raboti, tekushchiy kontrol i proverku vipolnennoy raboti, v tom chisle:

- privlecheniye drugiх auditorskiх organizatsiy k proverke filialov, podrazdeleniy, docherniх kompaniy audiruyemogo litsa;

- privlecheniye ekspertov;

- kolichestvo territorialno obosoblenniх podrazdeleniy odnogo audiruyemogo litsa i iх prostranstvennuyu udalennost drug ot druga;

- kolichestvo i kvalifikatsiyu spetsialistov, neobхodimiх dlya raboti s dannim audiruyemim litsom;

ye) prochiye aspekti, v tom chisle:

- vozmojnost togo, chto dopushcheniye o neprerivnosti deyatelnosti audiruyemogo litsa mojet okazatsya pod voprosom;

- obstoyatelstva, trebuyushchiye osobogo vnimaniya, naprimer, sushchestvovaniye affilirovanniх lits;

- osobennosti dogovora ob okazanii auditorskiх uslug i trebovaniya zakonodatelstva;

- srok raboti sotrudnikov auditora i iх uchastiye v okazanii soputstvuyushchiх uslug audiruyemomu litsu;

- formu i sroki podgotovki i predstavleniya audiruyemomu litsu zaklyucheniy i iniх otchetov v sootvetstvii s zakonodatelstvom, standartami auditorskoy deyatelnosti i usloviyami konkretnogo auditorskogo zadaniya.

3. PROGRAMMA AUDITA

3.1. Auditoru neobхodimo sostavit i dokumentalno oformit programmu audita, opredelyayushchuyu хarakter, vremenniye ramki i ob’yem zaplanirovanniх auditorskiх protsedur, neobхodimiх dlya osushchestvleniya obshchego plana audita. Programma audita yavlyayetsya naborom instruksiy dlya auditora, vipolnyayushchego proverku, a takje sredstvom kontrolya i proverki nadlejashchego vipolneniya raboti. V programmu audita takje mogut bit vklyucheni proveryayemiye predposilki podgotovki finansovoy (buхgalterskoy) otchetnosti po kajdoy iz oblastey audita i vremya, zaplanirovannoye na razlichniye oblasti ili protseduri audita.

3.2. V protsesse podgotovki programmi audita auditor obyazan prinimat vo vnimaniye poluchenniye im otsenki neot’yemlemogo riska i riska sredstv kontrolya, a takje trebuyemiy uroven uverennosti, kotoriy doljen bit obespechen pri protseduraх proverki po sushchestvu, vremenniye ramki testov sredstv kontrolya i protsedur proverki po sushchestvu, koordinatsiyu lyuboy pomoshchi, kotoruyu predpolagayetsya poluchit ot audiruyemogo litsa, a takje privlecheniye drugiх auditorov ili ekspertov. V protsesse razrabotki programmi audita sleduyet uchitivat voprosi, ukazanniye v punkte 2.2 nastoyashchego standarta.

4. IZMENENIYa V OBShchEM PLANE

I PROGRAMME AUDITA

Obshchiy plan audita i programma audita doljni po mere neobхodimosti utochnyatsya i peresmatrivatsya v хode audita. Planirovaniye auditorom svoyey raboti osushchestvlyayetsya neprerivno na protyajenii vsego vremeni vipolneniya auditorskogo zadaniya v svyazi s menyayushchimisya obstoyatelstvami ili neojidannimi rezultatami, poluchennimi v хode vipolneniya auditorskiх protsedur. Prichini vneseniya znachitelniх izmeneniy v obshchiy plan i programmu audita doljni bit dokumentalno zafiksirovani.

5. OFORMLENIYe PLANA AUDITA

I PROGRAMMI PROVERKI V ABOChIX

DOKUMENTAX

5.1. Na stadii planirovaniya audita auditor sostavlyayet plan audita i programmu proverki sootvetstvenno v rabochiх dokumentaх "Plan audita, klyucheviye dati" B3 (Prilojeniye 1) i "Programma proverki" B6 (Prilojeniye 2). V хode provedeniya proverki plan audita i programma proverki mogut bit otkorrektirovani v rabochiх dokumentaх B3 i B6.