Джураева Замира
Должность: Экономист, налоговый консультант
Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение
На наш запрос ГНК ответил следующее:
«Структура материальных затрат и расходов периода определяется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным ПКМ №54 от 05.02.1999г., а также нормами главы 21 НК.
Так, к материальным затратам относятся затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).
Под расходами периода понимаются затраты и расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, то есть затраты по управлению хозяйствующим субъектом, расходы по реализации продукции и прочие расходы общехозяйственного назначения.
Согласно нормам Положения о порядке уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица, утвержденного Постановлением КМ РУз от 27.02.2017 г. N 105, одним из показателей, используемым для расчета суммы налога на прибыль юридических лиц, приходящейся на обособленное подразделение, является первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.
В соответствии со ст.162 НК отчетным периодом при исчислении налога на прибыль юридических лиц является квартал.
Исходя из вышеизложенного:
1) при расчете НДС по обособленному подразделению, в состав материальных затрат включаются затраты, определенные Положением от 05.02.1999г. №54, а также нормами ст.142 НК. При этом расходы периода не подлежат включению в состав материальных затрат.
2) учитывая, что исчисление налога на прибыль юридических лиц осуществляется с учетом расходов, понесенных в отчетном квартале, то сумма первоначальной (восстановительная) стоимости при определении размера данного налога, приходящегося на обособленное подразделение, также берется на конец отчетного квартала.».
Джураева Замира
Должность: Экономист, налоговый консультант
Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение
Положение о порядке уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица ( ПКМ № 105 от 27.02.2017 г.) распространяется на обособленные подразделения юридических лиц, на которых осуществляются завершающие этапы технологического процесса производства с выпуском готовой продукции. По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) юридического лица уплачивается в частности налог на прибыль юридических лиц и НДС.
1. При расчете удельного веса материальных затрат, затраты по расходам периода не включаются в "материальные затраты".
Материальные затраты производственного характера определены пунктом 1.1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (Прил.к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). При этом, расходы периода выделены в отдельную группу, и не являются материальными затратами производственного характера.
Доля НДС, приходящаяся на обособленное подразделение юридического лица, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса облагаемого оборота по реализации товаров (работ, услуг) и удельного веса материальных затрат этого обособленного подразделения юридического лица.
2. Мнение эксперта.
По расчету налога на прибыль доля налогов, приходящаяся на обособленное подразделение юридического лица, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств этого обособленного подразделения.
Считаю, что для расчета удельного веса стоимости основных средств следует брать среднюю величину первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств за отчетный период.
Для получения точного ответа направлен запрос в ГНК. При получении ответа, он будет размещен на нашем портале для ознакомления.
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 