Расчет НДС и ЕНП при стройке за счет централизованных источников

Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

Предприятие, осуществляющее строительство объектов на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования, вправе уменьшить ЕНП на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, лишь в части ЕНП, приходящего на СМР, облагаемые НДС, но не более 50 % (ст. 360 НК).

Предприятие, строящее указанные объекты, может принимать к зачету сумму НДС по товарам (работам, услугам), использованным на данных объектах (ст. 197, 218 НК).

Пример:

Основной вид деятельности - строительство. Ведется раздельный учет: строительно-монтажные работы (СМР) без НДС и с НДС по объектам, финансируемым из централизованных источников на основе конкурсных торгов (с 1.04.17 г).

СМР без НДС - 985 000 000 сум., СМР с НДС - 90 000 000 сум. (75 000 000 + 15 000 000 (НДС - 20 %)). Сумма НДС, относимая в зачет (от поставщиков для СМР), приходящаяся на облагаемый оборот, - 2 000 000 сум. НДС, подлежащий уплате в бюджет, - 13 000 000 сум.

Рассчитываем сумму ЕНП, которая уменьшается на сумму подлежащего уплате НДС: 75 000 000 х 5 % х 50 % = 1 875 000 сум.

Так, сумма НДС уменьшает сумму ЕНП на 1 875 000 сум.

Дополнительная информация:

Статья «Строительство: организация учета у подрядчика», НТВ, N 18 от 1.05.2018 г., N 19 от 8.05.2018 г., N 20 от 15.05.2018 г. ,N 21 от 22.05. 2018 г.