Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

Если по итогам 2018 года по среднегодовой численности ваше предприятие окажется крупным, перерасчет ЕНП на основании общеустановленных налогов производится за весь 2018 год.

Является ли ваше предприятие малым или крупным можно будет определить только по итогам года.

Численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год (ст.350 НК) в соответствии с Положением о порядке определения среднегодовой численности работников субъектов предпринимательства (рег.МЮ №2858 от 17.02.2017 г.).

Среднегодовая численность работников в среднем за год определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Среднемесячная численность работников за каждый  месяц исчисляется путем суммирования численности работников за каждый календарный день отчетного месяца, т. е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля – 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца. 

Так, если предприятие не соответствуюет по итогам отчетного года установленному критерию численности, оно переходит на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления, представляемого в ОГНС не позднее срока представления годовой финансовой отчетности. При этом за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату ЕНП, производят перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам (ст.351 НК). При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой ЕНП сумма превышения подлежит уплате в бюджет.

При превышении начисленной суммы ЕНП над суммой общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся.

Предприятие до окончания года может перейти на уплату общеустановленных налогов на добровольной основе. При добровольном отказе от уплаты ЕНП малые предприятия переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного периода на основании письменного уведомления, представляемого в ОГНС в течение 10 дней после окончания отчетного периода – т.е. не позднее 10 октября. В этом случае, если по итогам года среднегодовая численность сотрудников будет соответсвовать установленным критериям для малых предприятий, предприятие за 9 месяцев 2018 года не осуществляет перерасчет ЕНП. Если по итогам года предприятие окажется крупным, оно будет осуществлять перерасчет ЕНП на основании общеустановленных налогов за весь год.