Зачет НДС при наличии льготы

Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

НДС, выделенный в счетах – фактурах при приобретении корма, используемого для птиц, в зачет взять вы не сможете.

Статья 221 НК РУз определяет порядок отнесения НДС в зачет при наличии как облагаемых, так и необлагаемых оборотов. Согласно этой статье, сумма, подлежащая зачету, определяется пропорционально облагаемым и необлагаемым оборотам.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика:

• освобожденный от НДС в соответствии со статьями 208, 209 и 210 НК;
• местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со ст.202 НК.

Облагаемым НДС оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика, за исключением необлагаемого оборота (ст.200 НК).

Согласно п.28 ст.208 НК освобождается от НДС оборот по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан. Перечень продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, оборот по реализации которой освобождается от налога на добавленную стоимость утвержден Приложением к ПКМ №1065 от 31.12.2018г.

В данный перечень в том числе включены куриное мясо, животные (скот и птица) в живом виде и продукты их убоя, яйца.

По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ст.221 НК).

Вы должны сделать следующие проводки :

1. Д-т 1090 К-т 6010 120 млн. сум

2. Д-т 4010 К-т 9010 200 млн . сум

3. Д-т 9110 К-т 2810 120 млн.сум