Отражение в учете льготных сумм (НДС) при нецелевой льготе

Бойкабилов Баходир Мустафаевич

Специализация: налогообложение и бухгалтерский учет

Если вы завозите сырье, указанное в приложении к  постановлению, рег. МЮ N 1952 от 08.05.2009 г., то при импорте оно будет освобождено от уплаты НДС. 

При этом  начисленный, но  неуплаченный  НДС    при   растаможивании товара, взять в зачет нельзя, так как льгота нецелевая.

Налоговым кодексом предусмотрено, что  неуплаченный НДС можно взять в зачет только в случае, если льгота предоставлена на определенные цели (п. 3 ст. 218 НК).

Суммы нецелевых льгот отражаются в бухгалтерском учете  на забалансовом счете 013. Счет 013 "Временные налоговые льготы (по видам)" предназначен для обобщения информации о высвобождающихся средствах при временном освобождении от налогообложения, не предусматривающего целевого использования высвобождаемых средств.

Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду платежа в бюджет, отражается по дебету счета 013 "Временные налоговые льготы (по видам)".

Суммы начисленных обязательных платежей в бюджет и налогов, учитываемых на счете 013 "Временные налоговые льготы (по видам)", не отражаются в "Отчете о финансовых результатах" (форма № 2) и, соответственно, не влияют на формирование финансовых результатов.

Со счета 013 "Временные налоговые льготы (по видам)" списывается сумма высвобожденных средств в результате освобождения от налогообложения по истечении льготного периода.

При этом после списания информация о высвободившихся средствах должна храниться на предприятии в течение 5 лет по истечении льготного периода.