Исправление ошибок предыдущих периодов по начислению амортизации

Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

Ошибки за 2019 год

Согласно Правилам по заполнению форм финансовой отчетности: исправления отчетных данных после их утверждения производятся в отчетности за период, в котором были обнаружены ошибки (п.15 прил. №7, рег. МЮ №1209 от 21.01.2003 г.).

Сумма корректировки ошибок, допущенных при подготовке финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в чистый доход или убыток отчетного периода. Сумма корректировок фундаментальных (существенных)* ошибок, допущенных в предыдущем периоде, отражается в отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (пп. 16 и 17 НСБУ №3).

Рекомендуем проводки (по начислению амортизации за 2019 г.):

*К сведению. Фундаментальные (существенные) ошибки – это ошибки, обнаруженные в текущем периоде и являющиеся настолько значительными, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными (п.5 НСБУ №3).

Пересдавать налоговую отчетность не придется, если ошибка не повлекла изменение суммы налога.

Так как вы находились на упрощенной системе налогообложения, исправленные данные не повлияют на сумму ЕНП, при условии, что:

• ОС не использовалось при производстве продукции (оказании услуг);
• при начислении амортизации себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг) не стала выше цены реализации.

Напоминаем, что при реализации по цене ниже себестоимости ЕНП исчисляется из себестоимости реализованной продукции.

Ошибки за 2020 год

С января по текущий месяц следует «пробить» проводки по начислению амортизации, так как отчетным периодом по финансовой отчетности считается период времени январь–декабрь (нарастающим итогом). Налоговую отчетность по налогу с оборота за первый квартал сдавать нет необходимости, так как сумма амортизации не влияет на сумму налога.

Но за второй квартал следует налоговую отчетность пересдать, если сумма амортизации повлияет на сумму налога (ст.83 НК).