Расчет НДС при наличии в аптеке оборотов, облагаемых НДС

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие обязано применять льготу по освобождению от НДС, если она имеется (ч.6 ст.75 НК).

Но аптеки также реализуют товары, оборот по реализации которых не освобожден от НДС. При этом НДС начисляется и взимается с покупателей.

В прил. №5 к Расчету НДС отражаются обороты, облагаемые и необлагаемые НДС. Оборот по реализации товаров, осуществляемый через кассовые аппараты (платежные терминалы), указывается одной строкой по итогам налогового периода. При этом в графе 3 (ИНН покупателя) указывается ИНН самого предприятия (примечание к прил. №5 к Расчету НДС).

По стр.010 прил. №1 к Расчету НДС также отражаются все обороты по реализации товаров. При этом по графе 01021 прил. №1 отражаются обороты, освобождаемые от НДС. Сумма в эту графу переносится со стр.010 прил. №2 к Расчету НДС.

Остальные обороты облагаются НДС и строки прил. №1 к Расчету НДС заполняются в соответствии с названиями.

Если у предприятия есть обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения НДС, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК). Применяемый метод отражается в учетной политике предприятия.