Расходы отражаются в учете и отчетности без НДС, принятого в зачет

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Да, правильно. Суммы НДС, принятые в зачет, не являются расходами предприятия. Они засчитываются в счет НДС, уплачиваемого в бюджет.

Пример.

Предприятие, уплачивающее общеустановленные налоги, оказывает гостиничные услуги. Оборотов по реализации товаров (услуг), освобожденных от НДС, не имеет. Предприятие периодически пользуется услугами организации налоговых консультантов, которая выставляет счета-фактуры с выделением НДС. ОНК зарегистрирована в качестве налогоплательщика НДС.

В соответствии с законодательством предприятие берет этот НДС в зачет (ч.1 ст.266 НК). Стоимость услуг ОНК (без НДС) относит на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.3 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Рассмотрим это в бухгалтерских проводках:

Как видим из проводок, на расходы предприятия относится стоимость услуг ОНК без учета НДС. Эта сумма включается в расходы при исчислении налога на прибыль, а также при формировании финансовых результатов предприятия.

НДС, выделенный в счете-фактуре от ОНК, не является расходом, он берется в зачет. То есть предприятие по оборотам по реализации услуг уплатит в бюджет НДС за минусом сумм НДС, принятых в зачет.