Когда представляется годовая налоговая отчетность

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания юридического лица признается день его государственной регистрации (ч.5 ст.73 НК).

НДС

Налоговым периодом по НДС является месяц (ч.1 ст.259 НК). Значит, предприятие должно представить расчет НДС за декабрь 2020 года как за налоговый период не позднее 20 января 2021 года.

Ч.2 ст.259 НК о том, что для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает одного миллиарда сумов в месяц, налоговым периодом является квартал, введена с 1 января 2021 года, следовательно, не касается 2020 года.

Налог на прибыль, НДФЛ и социальный налог

Налоговым периодом по налогу на прибыль, НДФЛ и социальному налогу является календарный год (ч.1 ст.338 НК, ч.1 ст.384 НК, ч.1 ст.406 НК). Следовательно, по итогам 2020 года ваше предприятие не представляет по ним налоговую отчетность как по итогам года.

По итогам 2021 года предприятие должно представить налоговую отчетность, с включением данных за декабрь 2020 года:

- по налогу на прибыль – не позднее 1 марта 2022 года (п.2 ч.5 ст.339 НК);

- по НДФЛ и социальному налогу – в срок представления годовой финансовой отчетности за 2021 год (п.2 ч.1 ст.389 НК, ч.4 ст.407 НК).

Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты, также представляется в течение 30 дней после окончания 2021 года (п.1 ч.1 ст.389 НК).

Однако по этим налогам установлены также отчетные периоды, по итогам которых нужно представлять расчеты.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (ч.2 ст.338 НК). Предприятие представит расчет по налогу на прибыль за I квартал 2021 года с учетом данных за IV квартал 2020 года не позднее 20 января 2021 года (п.1 ч.5. ст.339 НК).

Отчетным периодом по НДФЛ и социальному налогу является месяц (ч.2 ст.384 НК, ч.2 ст.406 НК). Налоговая отчетность по этим налогам за январь 2021 года представляется с учетом данных за декабрь 2020 года не позднее 15 января 2021 года (п.2 ч.1 ст.389 НК, ч.4 ст.407 НК).