Налог на имущество по непроданным жилым и нежилым помещениям

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Да, возникают. Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию являются объектом налогообложения налогом на имущество (п.4 ч.2 ст.411 НК). Налоговой базой является среднегодовая стоимость этих объектов (в части не реализованных) (п.3 ч.1 ст.412 НК).

Нежилые помещения являются объектом налогообложения налогом на имущество после регистрации в кадастровых органах (п.1 ч.2 ст.411 НК). Налоговой базой по таким объектам является среднегодовая остаточная стоимость. Она определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой предприятия (ч.1 ст.412 НК).

Исходя из смысла ч.1 ст.412 НК, определение налоговой базы подобным образом применяется к недвижимости, находящейся в составе основных средств предприятия. Но в вашей ситуации нежилые помещения построены для продажи, числятся на счете 2810. Налоговый кодекс не устанавливает исчисление налоговой базы по такой недвижимости. По мнению эксперта, налоговой базой по налогу на имущество по нежилым помещениям, построенным для продажи и числящимся на счете 2810 «Готовая продукция», нужно признать среднегодовую стоимость этих объектов.

2. В отношении пустующих зданий, неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, а также объектов незавершенного строительства законодательством могут применяться меры воздействия путем установления повышенных налоговых ставок, и налоговые льготы, указанные в статье 414 НК, на них не распространяются (ч.3 ст.415 НК).

Подпунктом «в» пункта 4 установлено, что к собственникам неиспользуемых объектов применяются следующие меры воздействия:

- применение по сравнению с установленными ставками налога на имущество и земельного налога: до трех месяцев - в двукратном размере, по истечении трех месяцев - в пятикратном размере, по истечении шести месяцев - в десятикратном размере, по истечении 12-ти месяцев - каждые последующие 12 месяцев в двукратном размере последнего примененного повышенного размера;

- приостановление действия налоговых льгот и преференций, предоставленных в соответствии с законодательством по налогу на имущество и земельному налогу в отношении неиспользуемых объектов.

Меры воздействия применяются в соответствии с заключениями о применении механизма налогового воздействия в отношении неиспользуемых объектов, представляемыми рабочими группами по выявлению неиспользуемых объектов (подп. «а» п.3 ПКМ №666).

То есть, меры воздействия по отношению к нереализованным нежилым помещениям в соответствии с ПКМ № 666 от 13.08.2019 года могут применяться на основании заключений рабочей группы.