Зуриева Наталья

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

На службы инкассации и коммерческие банки действие статьи 119 НК не распространяется.

Субъектами налоговых правонарушений, установленных статьей 119 НК, являются налогоплательщики, которые обязаны при осуществлении расчетов использовать ККМ и расчетные терминалы по приему платежей по пластиковым карточкам.

Порядок инкассации денежной выручки хозяйствующих субъектов, а также ответственность должностных лиц за сохранность ценностей установлены Инструкцией по организации кассовой работы, инкассации и перевозки ценностей в коммерческих банках, зарегистрированной МЮ 27.06.2008 г. N 1831.

Согласно Инструкции:

При недостаче денег (независимо от суммы), выявлении неплатежных, фальшивых денег пломба вместе со шпагатом предъявляется сдатчику денег для обозрения, если он того потребует. В этих случаях пломба от сумки не обезличивается и хранится у контролера бригады в течение 10 рабочих дней с соответствующим ярлычком, на котором указывается наименование хозяйствующего субъекта, номер сумки, дата выявления, сумма недостачи и учиняются подписи кассира-счетчика и контролера бригады (пункт 154).

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассир обязан сверить с контролером сумму пересчитанных денег со списком купюр на обратной стороне ведомости, и контролер обязан вторично пересчитать денежные билеты того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения (пункт 157).

При подтверждении недостачи, излишка денег (неплатежных, фальшивых денег) кассиром составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости, накладной к сумке за подписями кассира и контролера, а также представителя хозяйствующего субъекта, если он присутствовал при пересчете выручки (пункт 158).

О недостаче денег или чеков свыше 1000 сум  контролер ставит в известность заведующего кассой, клиента и руководителя банка (пункт 159).

При предварительном зачислении средств на счет клиента, выявленные при пересчете неправильные вложения в сумки (излишки, недостачи, неплатежные, фальшивые), кассир составляет отдельный акт, который является основанием для регулирования работниками бухгалтерии проводок на счете клиента (пункт 160).

Недостачи, излишки денег (неплатежные, фальшивые денежные билеты), обнаруженные при пересчете, регистрируются в кассе пересчета в книге по каждому отдельному хозяйствующему субъекту, а также в отдельной книге по каждому кассиру, установившему неправильные вложения в сумке (пункт 163).

Руководители банков обязаны принимать меры к наведению порядка по сдаче денежной выручки хозяйствующими субъектами (пункт 164).

Ответственность за полную сохранность всех ценностей в кассах несут руководители банков и их филиалов, главные бухгалтера, заведующие кассами, а за состояние инкассации денежной выручки и перевозки ценностей - руководители банков и руководители Объединения инкассации при Центральном банке Республики Узбекистан (в  системе Народного банка службы инкассации данного банка) (пункт 407).

Наряду с руководителями банков ответственность за правильную организацию кассовой работы, надлежащее хранение и полную сохранность всех охраняемых ценностей, а также за четкое кассовое обслуживание клиентов банка несут главные бухгалтера, начальники отделов кассовых операций (заведующие кассами), а за своевременный сбор, перевозку ценностей и обеспечение сохранности при этом - начальники управлений, отделов инкассации или лица, выполняющие их обязанности (пункт 408).

О каждом случае хищения денег и ценностей, кассового просчета в сумме, превышающей однократный размер минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан, и принятых мерах руководители банков докладывают вышестоящему головному банку (пункт 412).

Кассовые работники несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и в другой упаковке с их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и иные недостатки в работе, причинившие материальный ущерб банку. Указанную ответственность кассовые работники несут в соответствии с действующим законодательством независимо от того, когда и в каком банке обнаружены недостачи, неплатежные и фальшивые денежные билеты или другие дефекты в упакованных и подписанных ими ценностях (пункт 415).

Инкассаторы несут полную материальную ответственность за сохранность денег и других ценностей, принятых ими для доставки по назначению (пункт 416).