Ахметова Ирина
Должность: бухгалтер
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
Налогообложение и бухгалтерский учет :
В первую очередь, необходимо определить, приводит ли ведение деятельности представительством к образованию постоянного учреждения нерезидента РУз (статья 20 НК) или нет, т.е. ведет ли иностранная компания через свое представительство предпринимательскую деятельность на территории РУз.
Если деятельность представительства компании не приводит к образованию постоянного учреждения, то полученные доходы от продажи автомобиля не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 155 НК, т.к. подлежат налогообложению доходы нерезидентов от реализации только недвижимого имущества, а также акций, доли (пая) в уставном капитале юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан.
Если же ведение деятельности представительством приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента РУз, то в этом случае возникает обязательство по уплате:
- налога на прибыль со всех доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, по установленной ставке (в 2014 году действует ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 8% согласно Приложению № 7 к Постановлению Президента № ПП-2099 от 25.12.2013г.), при этом сумма налогооблагаемой прибыли не может быть менее 10% от суммы расходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения. В дополнение к налогу на прибыль у нерезидента РУз, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, подлежит налогообложению также чистая прибыль (т.е. прибыль за минусом налога на прибыль) по ставке 10% (статья 154 НК).
- налога на добавленную стоимость (НДС) в случае реализации объекта основных средств по цене, превышающей остаточную стоимость (статья 204 НК), т.е. налогооблагаемой базой в этом случае будет являться положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью, включающая в себя сумму НДС.
Для покупателя автомобиля – физического лица – никаких налоговых обязательств не возникнет.
В бухгалтерском учете списание автомобиля с баланса в связи с продажей производится в соответствии с Планом счетов (НСБУ №21) и Положением о порядке списания с баланса основных средств (зарегистрировано МЮ 29.08.2004г №1401):
Содержание хозяйственной операции | Дебет
| Кредит
|
Списание первоначальной (восстановительной) стоимости автомобиля | 9210 «Выбытие основных средств» | 0160 «Транспортные средства»
|
Списание начисленного износа автомобиля | 0260 «Износ транспортных средств» | 9210 «Выбытие основных средств» |
Отражение выручки от реализации | 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» | 9210 «Выбытие основных средств» |
Отражение списания суммы дооценки выбывающего основного средства | 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» | 9210 «Выбытие основных средств» |
Начисление НДС (в случае превышения стоимости реализации над остаточной стоимостью автомобиля) | 9210 «Выбытие основных средств» | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» |
Отражение убытка от реализации автомобиля (в случае убытка) | 9430 «Прочие операционные расходы» | 9210 «Выбытие основных средств» |
Отражение прибыли от реализации автомобиля (в случае прибыли) | 9210 «Выбытие основных средств»
| 9310 «Прибыль от выбытия основных средств» |
Отражение поступления денежных средств от реализации автомобиля | 5010-5530 «Счета учета денежных средств» | 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» |
Бахтыев Абдурахман Абдурашитович
Должность: - юрист
Специализация: хозяйственное право, договорные отношения, сделки с автотранспортом
Для сделки с автотранспортными средствами, в том числе их купли-продажи, предлагаем следующий алгоритм действий:
1) подготовка пакета документов как продавцом, так и покупателем;
2) проведение оценки автотранспортного средства сторонами либо с привлечением оценочной организации;
3) предъявление автомобиля в органы ГСБДД на предмет соответствия номеров агрегатов регистрационным номерам;
4) заключение и нотариальное заверение договора в нотариальной конторе;
5) регистрация покупателем договора в ГСБДД.
Сделки об отчуждении автомототранспортных средств подлежат обязательному нотариальному заверению. Согласно Инструкции о порядке совершения нотариальных действий нотариусами вам необходимо представить в нотариальную контору следующие документы:
учредительные документы юридического лица;
свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
документы, подтверждающие право собственности (в вашем случае - свидетельство о регистрации транспортного средства);
документ уполномоченного органа юридического лица об отчуждении автомототранспортного средства (решение, протокол общего собрания, решение наблюдательного совета, приказ и т.п.);
документ, удостоверяющий полномочия представителя (доверенность);
справку об остаточной балансовой стоимости;
справку о чистых активах юридического лица;
акт сторон об оценке автомототранспортного средства;
акт приема-передачи (если автомототранспортное средство было передано до подписания сделки);
согласие собственника (если автомототранспортное средство принадлежит юридическому лицу на праве оперативного управления);
документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (платежное поручение, квитанция);
документ, подтверждающий проведение расчетов между сторонами (за исключением случаев отсрочки платежного обязательства).
В соответствии с Положением о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами удостоверение нотариусами договоров купли-продажи автомототранспортных средств в нотариальном порядке осуществляется исключительно на гербовых (специальных) бланках строгой отчетности, имеющих степень защиты, серию, порядковый номер и территориальный код. При этом на гербовом (специальном) бланке оформляется первый экземпляр сделки об отчуждении.
Не допускается оформление сделок с автотранспортными средствами на лиц, не достигших 18 лет, с мототранспортными средствами - на лиц, не достигших 16 лет, за исключением выигранных в лотерее и других массовых играх или полученных по наследству в установленном законодательством порядке.
До удостоверения нотариусами сделок автомототранспортные средства подлежат осмотру в органах ГСБДД по месту их регистрации или по месту удостоверения сделки (по выбору приобретателя) на предмет соответствия номеров агрегатов регистрационным номерам. Факт их соответствия подтверждается штампом на регистрационном документе автомототранспортного средства с указанием даты проведения осмотра, фамилии, инициалов и подписью должностного лица, его проводившего. Штамп действителен в течение 10 дней.
Удостоверение нотариусами сделок с автомототранспортными средствами производится после проверки отсутствия запрета на отчуждение и ареста автомототранспорта. Информация об отсутствии такового действительна в течение 5 дней.
В тексте договора купли-продажи автомототранспортных средств должны быть указаны:
наименование сделки, полное название места удостоверения (область, район, город) и дата составления сделки (год, месяц и число пишутся словами);
фамилии, имена и отчества сторон, адреса их постоянной прописки, номера паспортов или других удостоверяющих личность документов, кем и когда они выданы (для физических лиц);
полное наименование, местонахождение (почтовый адрес), ИНН юридического лица, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, наименование органа, который ее произвел (для юридического лица);
марка, год производства, государственный регистрационный (номерной) знак автомототранспортного средства, номера агрегатов, мощность (лошадиные силы);
серия, номер свидетельства о регистрации транспортного средства, кем и когда выдано;
согласованная сторонами его цена;
информация об отсутствии запрета на отчуждение и арест автомототранспорта;
сведения о том, какой стороной уплачена государственная пошлина;
на скольких экземплярах гербового (специального) бланка (бланков) оформлена сделка и его номер;
необходимость регистрации в органах ГСБДД договоров купли-продажи, мены, дарения и других видов сделок об отчуждении автомототранспортных средств в течение 10 дней с момента нотариального удостоверения. При этом в заключительной части текста договора и в удостоверительной надписи пишется: "Настоящий договор в течение десяти дней должен быть зарегистрирован в установленном порядке в соответствующих органах ГСБДД МВД. Невыполнение настоящего требования влечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с законодательством".
По усмотрению сторон в договоре купли-продажи могут быть указаны и другие условия, не противоречащие законодательству. Как правило, он составляется и подписывается непосредственно в нотариальной конторе с целью соблюдения сторонами и нотариусом всех требований законодательства к этим сделкам.
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 