Расходы предприятия должны быть признаны при совершении

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Согласно принципу начисления активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты (п.16 НСБУ №1 «Учетная политика и финансовая отчетность»).

Если это были расходы на ремонт (текущий, средний, капитальный)

Вы должны были своевременно отражать расходы предприятия на ремонт зданий и помещений. Если в тот период не было деятельности, расходы нужно было отнести на счет 9430 «Прочие операционные расходы». Если они были экономически оправданными, то вычитались бы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Если здания и помещения используются в целях оборотов, облагаемых НДС, входящие суммы налога можно было зачитывать (ч.1 ст.266 НК).

Вам нужно исправить ошибку в бухучете в текущем периоде. Если сумма является существенной для предприятия, делается бухгалтерская проводка Дт 8710 Кт 3190; если несущественная – Дт 9430 Кт 3190. Критерий существенности предприятие определяет самостоятельно и прописывает в учетной политике. Финансовая отчетность не пересдается.

Если из-за этой ошибки налоги за предыдущие годы были уплачены меньше, по ним нужно представить уточненную налоговую отчетность и уплатить доначисленные суммы налога (ст.83 НК).

Если это была достройка, дооборудование, реконструкция зданий

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) основных средств (п.23 НСБУ №5 «Основные средства»).

В таком случае капитализируемые расходы нужно было относить в дебет счета 0810. После того как работы закончились и здание было передано в эксплуатацию, нужно было сделать проводку Дт 0120 Кт 0810. Далее амортизация здания начисляется исходя из новой восстановительной стоимости. Если здание было передано в эксплуатацию в 2022 году, это нужно своевременно сделать. А для начала суммы со счета 3190 нужно перенести на счет 0810.

Расходы на амортизацию ОС вычитаются на основании норм ст.306 НК.