Налоговые последствия прощения займа

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Если физлицо не возвращает полученный заем, у него возникает доход в виде материальной выгоды (п.5 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды, облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Удержание налога производится за счет любых  денежных средств, выплачиваемых физлицу налоговым агентом либо по поручению физлица третьим лицам (ч.5 ст.388 НК).

Если НДФЛ по доходу физлиц предприятие будет уплачивать за свой счет, списанный долг физлица следует рассматривать как 88% дохода, остальные 12% - это НДФЛ. НДФЛ, уплачиваемый за счет предприятия, также является доходом физлица в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).