Возмещение экспедитору дополнительных расходов

Бусарова Ольга Константиновна

1. Местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой, признается Узбекистан, если такие услуги оказываются юрлицом Узбекистана, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения организуемой экспедитором перевозки находятся на территории Узбекистана (п. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Соответственно, ваше вознаграждение облагается НДС по ставке 12 %.

Не включайте в налоговую базу по НДС возмещаемые заказчиком согласно договору транспортной экспедиции расходы на услуги:

• перевозчика;
• иных лиц, связанных с перевозкой груза.

Порядок отражения стоимости таких услуг и сумм НДС по ним предусмотрен Положением о счетах-фактурах. 

Средства, подлежащие возмещению заказчиком:

• указываются в отчете посредника и в акте об оказании услуг;
• не указываются в счете-фактуре посредника на сумму его вознаграждения.

По затратам, которые по условиям договора вам должен возместить заказчик, выставьте ему ЭСФ типа «Возмещение расходов». Отразите в них показатели счетов-фактур, стоимость которых подлежит возмещению. Соответственно, если ЭСФ на дополнительные расходы были получены экспедитором без НДС, то и в ЭСФ на возмещение расходов они будут выставлены без НДС. 

2. Перевозчик-нерезидент РУз является исполнителем, не посредником. Согласно Положению о счетах-фактурах, экспедитор, выполняющий экспедиторское поручение клиента, счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по исполнению договора на оказание транспортно-экспедиторских услуг, перевыставляет клиенту от своего имени. При этом он отражает показатели, указанные в счетах-фактурах перевозчиков и контрагентов.

Возможность перевозчику перевыставлять счета-фактуры на дополнительные услуги в Положении не предусмотрена. Соответственно, перевозчик:

– либо несет эти расходы самостоятельно;
– либо, если это предусмотрено договором, включает их в общую сумму стоимости своих услуг по перевозке. В этом случае он может отразить их в акте выполненных работ. 

Рекомендуем:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187082_kak_rasschitat_nds_posredniku21