Специалисты ООО "Faba Expert"

Должность: - коллективный эксперт проекта

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

В соответствии с Положением «О составе затрат» (Приложение к ПКМ от 05.02.1999 г №54), в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства. К ним относятся: прямые и косвенные материальные затраты, прямые и косвенные затраты на труд, прочие прямые и косвенные затраты, включая накладные расходы производственного характера.

Таким образом, затраты по использованным запасным частям являются частью себестоимости оказываемых Вами услуг по ремонту автомобилей, и Вы верно относите их на себестоимость оказываемых услуг. Здесь важно отметить, что видом Вашей деятельности является оказание услуг по ремонту автомобилей, но не реализация запасных частей. При оказании услуг и формировании их стоимости Вы, разумеется, вправе учесть в этой стоимости все производственные затраты, которые будут понесены в процессе оказания услуг, а также заложить необходимый процент прибыли. Счет-фактура и Акт выполненных работ должны содержать информацию об общей стоимости услуг, а не о себестоимости понесенных Вами затрат.

Согласно части 3 Порядка учета и оформления счетов-фактур, предприятия, занимающиеся выполнением работ и оказанием услуг, при выставлении счета-фактуры не заполняют графы «Количество» и «Цена», т.е. не включают в счет-фактуру информацию о понесенных ими материальных и иных затратах.

Если Вы будете делить выручку от реализации запасных частей и от оказания услуг, тогда и счета-фактуры должны оформляться отдельно. В счете-фактуре на реализацию запасных частей должно быть проставлено наименование запасных частей, их количество и цена (установленная Вами), а сумма выручки будет облагаться ЕНП по ставке 4% (розничная торговля). Счета-фактуры на оказание услуг в этом случае должны будут оформляться без учета стоимости запасных частей, отражая только стоимость оказываемых услуг по ремонту. Сами запчасти в этом случае должны приходоваться на счет учета товаров 2910 и списываться с него же на счет 9120 «Себестоимость реализованных товаров» в момент реализации.

Однако, при принятии решения о том, как отражать запчасти (как производственные затраты или как товар), необходимо учесть, если по результатам отчетного периода сумма выручки от реализации запчастей в качестве товаров будет преобладать над суммой оказываемых услуг, то Ваше предприятие обязано будет уплачивать минимальный размер ЕНП не из расчета 3-хкратного земельного налога, а из расчета фиксированного налога, что может привести к значительному увеличению уплачиваемого ЕНП.