Гущина Надежда

Должность: экономист

Специализация: бухгалтерский учет и налогообложение

При возврате товара предприятие-поставщик должно выписать дополнительный (корректировочный) счет-фактуру. Данный документ является подтверждением факта возврата товара и дает возможность поставщику  скорректировать налогооблагаемую базу в сторону уменьшения по НДС (для плательщиков данного налога), налогу на прибыль или ЕНП. В отношении налога на прибыль и ЕНП поставщик уменьшает сумму признанного по операции дохода. Также  подлежит уменьшению сумма дебиторской задолженности покупателя, если не произведена 100% предоплата и договором не предусмотрена замена товара. В отношении же НДС – уменьшается сумма налога к уплате. При этом надо учесть, что корректировку можно делать в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров должен указать следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) все обязательные реквизиты, необходимые при заполнении обычного счета-фактуры, к которому составляется дополнительный (часть первая ст. 222 НК РУз);

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер отрицательной корректировки налогооблагаемой базы без учета налога на добавленную стоимость;

5) размер корректировки суммы налога на добавленную стоимость.

Т.к. в Вашей ситуации имеется возврат части ранее реализованного товара, в дополнительном счете-фактуре в графе «Количество» значение показателя указывается со знаком минус, как и в графе «Стоимость поставки».

Табличная часть счета-фактуры будет выглядеть следующим образом:

В разделе «подписи» должны подписываться директор и главный бухгалтер поставщика, так как  корректируется первоначальный документ  именно поставщика. Соответственно, ставится и его печать.

В строке же «товар отпустил» подпись ставит уполномоченное лицо от покупателя, т.к. именно «покупатель» отпускает (возвращает) товар со своего склада.

В строке "Получил" подписывается лицо предприятия-поставщика, которому выдана доверенность на получение возвращаемой продукции. При этом доверенность подтверждает полномочия лица, которому предприятие-поставщик доверило получить под отчет возвращаемые товары. Следовательно, в строке «По доверенности…» указываются номер и дата доверенности, оформленной предприятием-поставщиком на получение возвращаемой продукции.

При оформлении любого счета-фактуры (первоначального или дополнительного) необходимо понимать, что ключевым моментом при подписании является не следование «утвержденной схеме» подписей (представители фирм поставщика и покупателя подписываются строго под реквизитами своих предприятий), а исполнение смыслового значения названия строк «Товар отпустил» и  «Товар принял».

Нами получен официальный ответ Министерства финансов РУз, который подтверждает именно такой порядок оформления счета-фактуры при возврате товара.