Артиков Бахрам
Должность: - экономист
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
1.Предприятие, являющееся платежным агентом, должно открыть в банке специальный счет для оказания услуг по приему платежей от населения и перечисления гарантийного взноса генеральному агенту (прил. №6 ПКМ № 56 от 10.03.2014г.)
Операции по приему платежей от населения и перечислению их в компанию "Paynet" отражаются проводками:
Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов по НСБУ N 21 | |
| дебет | кредит |
Перечислен первоначальный гарантийный платеж при заключении договора с генеральным агентом | 5530 «Прочие специальные счета» 4890 «Задолженность прочих дебиторов» | 5110 «Расчетный счет» 5530 «Прочие специальные счета»
|
Отражен прием денежных средств от населения ("Paynet") (в течение месяца) | 5010 «Денежные средства в национальной валюте» | 6990 «Прочие обязательства» |
Отражен прием платежей по терминалу | 5711 «Денежные средства в пути (терминал)» | 6990 «Прочие обязательства» |
Отражено использование гарантийного платежа | 6990 «Прочие обязательства» | 4890 «Задолженность прочих дебиторов» |
Отражена инкассация наличных денежных средств | 5710 «Денежные средства в пути (наличные)» | 5010 «Денежные средства в национальной валюте» |
Зачислена инкассированная выручка на спецсчет | 5530 «Прочие специальные счета» | 5710 «Денежные средства в пути (наличные)» |
Зачислена выручка, полученная через терминал | 5530 «Прочие специальные счета» | 5711 «Денежные средства в пути (терминал)» |
Отражено пополнение гарантийного платежа | 4890 «Задолженность прочих дебиторов» | 5530 «Прочие специальные счета» |
Отражено вознаграждение платежного агента за принятые платежи: |
|
|
если вознаграждение удержано им с поступающих от физлиц сумм платежей | 6990 «Прочие обязательства» | 9030 «Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг» |
если вознаграждение перечислено генеральным агентом | 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков 5110 «Расчетный счет»
| 9030 «Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг» 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков
|
2.В расчете единого налогового платежа, в строке 010 графы 1 указываете чистую выручку по розничной торговле, а в графе 2 данной строки показывается сумма вознаграждения за оказанные услуги Paynet. В строке 070 указываете соответствующие ставки единого налогового платежа по основному (розничная торговля) и дополнительному виду (услуги Paynet) деятельности.
Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст.353 НК).
Объектом обложения ЕНП при оказании услуг Paynet является сумма вознаграждения за оказанные услуги платежного агента (ст. 355 НК). Сумма ЕНП определяется исходя из валовой выручки (вознаграждения) и ставки, установленной для предприятий, оказывающих посреднические услуги, - 33% (прил. N 10-1 ПП-2455 от 22.12.2015 г.).
Учитывая, что основным видом деятельности для предприятия является розничная торговля и данный вид деятельности может осуществляться индивидуальным предпринимателем и по нему установлена ставка фиксированного налога, Ваше предприятие уплачивает ЕНП в установленном законодательством порядке, но не ниже базового размера ЕНП, равного сумме фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в аналогичной сфере розничной торговли. При этом Вы должны руководствоваться положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ N 2449 от 04.04.2013 г.).
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 