Абухович Дарина
Должность: - экономист
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
1. Нет, при уменьшении УФ стоимость оборудования и сумма денежных средств, ранее внесенных в УФ общества, не облагаются ЕНП.
Увеличение и уменьшение УФ это две разные операции, которые отражаются в бухгалтерском учете в разные промежутки времени. В вашей ситуации в 2015 году было зарегистрировано увеличение уставного фонда, а затем в 2016 году УФ был уменьшен.
Увеличение УФ.
В случае взноса учредителем имущества (деньги, оборудование) в УФ общества, оно включается в баланс предприятия.
Однако, по букве закона, в случае внесения дополнительного вклада без своевременной регистрации изменений в учредительных документах - увеличение уставного фонда общества признается несостоявшимся и общество обязано вернуть участнику, внесенное им имущество (ст. 18 Закона N 310-II от 06.12.2001 г., далее - Закон)
Поскольку вы упустили срок регистрации увеличения УФ (в течение месяца со дня истечения срока внесения дополнительного вклада учредителем, который указывается в решении учредителя) и не вернули имущество учредителю, а продолжали им пользоваться, это может быть расценено как безвозмездно полученное имущественное право, которое является доходом предприятия (ст. 135 НК).
В такой ситуации возникает риск, что безвозмездно используемое вами имущественное право может быть оценено и включено в качестве прочего дохода в валовую выручку, облагаемую ЕНП (ст. 355 НК).
При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости (ст. 135 НК), которая обычно подтверждается документально.
На практике доход от безвозмездного использования денежных средств оценивается по ставке рефинансирования, установленной Центробанком РУз.
При оценке дохода от безвозмездного использования оборудования могут быть использованы данные о рыночной стоимости аренды аналогичного оборудования.
Уменьшение уставного фонда.
Денежные средства и стоимость оборудования, внесенные при увеличении УФ и при последующем его уменьшении, не являются доходом ООО и, соответственно, не облагаются ЕНП.
При уменьшении УФ выплата учредителю его доли может быть произведена за счет денежных средств либо любого другого имущества предприятия, вне зависимости от того, каким имуществом был сформирован уставный фонд изначально.
Решение учредителя об уменьшении уставного фонда общества должно быть оформлено в письменной форме. В Решении учредителя отражаются размер сформированного уставного фонда, новый размер уставного фонда и за счет какого имущества предприятия (основных средств, денежных средств или др. активов) будет произведена выплата уменьшаемой доли участника(ст. 19 Закона).
2. Рассмотрим бухгалтерские проводки на примере.
Предположим, что первоначальная стоимость транспортного средства на момент передачи учредителю составила 150 000 тыс. сумов, амортизация 45 000 тыс. сум, сальдо переоценки 5 000 тыс. сум.Транспортное средство передано учредителю по остаточной стоимости.
В этом случае бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
Содержание хозяйственных операций | Сумма, тыс. сум | Корреспонденция счетов | Подтверждающие документы | ||
Дебет | Кредит | ||||
Сальдо по кредиту счета 8330 «Паи и вклады» | 100 000 |
| |||
Внесены денежные средства в счет пополнения УФ (2013 г.) | 37 300 | 5110 "Расчетный счет" | 6630 «Задолженность учредителям по прочим операциям» | Выписка банка | |
Поступление основных средств в счет вклада в уставный капитал ООО (2014 г.) | 141 500 | 0820 "Приобретение основных средств" | 6630 «Задолженность учредителям по прочим операциям» | Акт приема передачи | |
0100 "Основные средства" | 0820 "Приобретение основных средств" | Акт ввода в эксплуатацию | |||
Зарегистрировано увеличение УФ | 178 800 | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | 8330 "Паи и вклады" | Регистрация Устава | |
Зачет задолженностей учредителя | 178 800 | 6630 «Задолженность учредителям по прочим операциям» | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | Расчет бухгалтерии | |
Отражено уменьшение уставного фонда (2016 г.) | 268 800 | 8330«Паи и вклады» | 6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле" | Решение учредителя, зарегистрированные изменения в Уставе ООО | |
Отражено списание первоначальной стоимости автомобиля при возврате учредителю | 150 000 | 9210 «Выбытие основных средств» | 0100 «Счета учета основных средств» | Бухгалтерская справка-расчет | |
Отражена сумма износа ОС при возврате учредителю | 45 000 | 0200 «Счета учета износа основных средств» | 9210 «Выбытие основных средств» | Бухгалтерская справка-расчет | |
Закрытие счета 8510 при выбытии дооцененного основного средства | 5 000 | 8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов" | 9210 "Выбытие основных средств" | Бухгалтерская справка-расчет | |
Погашается задолженность учредителю по вкладу в уставный капитал (остаточная стоимость ОС + денежные средства) | 100 000 | 6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле" | 9210 «Выбытие основных средств», | Выписка из протокола общего собрания, акт приема-передач ОС-1,выписка банка | |
168 800 | 5110 «Расчетный счет» |
Ответы актуальны на дату публикации.