Гущина Надежда

Должность: экономист

Специализация: бухгалтерский учет и налогообложение

1.Денежные (или финансовые) скидки предоставляются при выполнении покупателем определенных условий (100-процентная предоплата по договору, оплата в определенный срок, покупка более 2 единиц товара и т.д.), то есть это сумма, на которую уменьшается общая цена по счету-фактуре, если будет выполнено определенное условие, оговоренное в договоре.Данный вид скидки влечет за собой корректировку (уменьшение) валовой выручки у продавца товара (ст.131, 357 НК).

Но корректировка дохода от реализации товаров производится только при наличии документа (счета-фактуры), подтверждающего, что покупатель воспользовался скидкой. Т.е. в счете-фактуре должна быть указана сумма скидки (сразу выписывается один счет-фактура с указанием суммы скидки) либо должен быть дополнительный (корректировочный) счет-фактура, если скидки предоставлялись с условием выполнения обязательств в будущем.

Например, если в условиях договора предусмотрено, что при 100% оплате покупателю товара будет предоставлена скидка в размере 10%, то поставщик выписывает один счет-фактуру с указанием в ней суммы скидки. В данной ситуации нет условия выполнения обязательства покупателем в будущем, поэтому нет и дополнительного корректировочного документа.

А вот в случае предоставления скидки, например, при условии оплаты второй половины долга за товар в течение 15-ти дней с момента отгрузки продукции сначала выписывается счет-фактура без скидки, а затем, при условии оплаты долга за товар в указанный период, поставщик составляет дополнительный счет-фактуру, где указывает сумму скидки.

2.Рассмотрим заполнение счетов-фактур со скидкой на примерах.

Пример 1 (скидка предоставляется покупателю сразу). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от базовой цены товара, если последний осуществит 100% предоплату. Цена товара за 1 единицу 7500 сум.

Табличная часть счета-фактуры со скидкой будет выглядеть следующим образом:

Пример 2 (скидка предоставляется при условии выполнения обязательств в будущем). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от цены товара (базовая цена товара – 7500 сум) при условии оплаты им второй половины долга за продукцию в течение 10-ти банковских дней после отгрузки. Условия оплаты были выполнены покупателем. 

Счет-фактура при отгрузке продукции выписывается на базовую сумму (750 тыс. сум.), а при оплате покупателем с применением скидки поставщик выписывает дополнительный (отрицательный) счет-фактуру на сумму скидки.

В ст. 222 НК приводится перечень сведений, которые должны содержаться в дополнительном (корректировочном) счете-фактуре:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дата его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

3) номер и дата счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

Накладная СЧЕТ-ФАКТУРА

N 2 от "01" июня 2017 года

(дополнительный к накладной счету-фактуре N 1

от "25" мая 2017 года)

к товарно-отгрузочным документам N __

от "___" _______ 2017 года