Нам Анжелика
Должность: - экономист
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
В случае установления размера УК в иностранной валюте и внесения вклада в УК в национальной валюте - сумами или другим имуществом, пересчет производится по курсу ЦБ на день внесения вклада.
Положительная курсовая разница при формировании УК, возникающая между курсами ЦБ на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в УК, отражается в бухгалтерском учете как добавленный капитал на счете 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала".
Отрицательная курсовая разница при формировании УК, возникающая между курсами ЦБ на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в УК, отражается в дебете счета 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала" в пределах сумм предыдущей положительной курсовой разницы, образовавшейся при формировании уставного капитала. Превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы при формировании УК относится на расходы по финансовой деятельности (п. 29-31 Положения).
Данный порядок списания курсовой разницы позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренные в учредительных документах (п.348 прил. № 2 НСБУ № 21).
Операции по формированию УК следующие:
Дата операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма в USD | Курс ЦБ за 1 USD | Сумма в сумах | в т.ч. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||||
01.11.2016 | Отражается задолженность участника Б (2,5%) | 644,71 | 3 102,18 | 80 000 000 | 2 000 000 | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в УК" | 8330 "Паи и вклады" |
Отражается задолженность участника С (5,62%) | 1 450,59 | 3 102,18 | 4 500 000 | ||||
Отражается задолженность участника Д (91,88%) | 23 693,02 | 3 102,18 | 73 500 000 | ||||
10.02.2017 | Определение курсовой разницы | 644,71 | 3 294,74 | 2 124 151,82 | 124 151,82 | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала" |
Внесено на расчетный счет от участника Б по курсу ЦБ | 2 124 151,82 | 5110 "Расчетный счет" | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | ||||
31.03.2017 | Определение курсовой разницы | 1450,59 | 3 595,02 | 5 214 910,16 | 714 910,16 | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала" |
Отражается вклад участника С | 5 214 910,16 | 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"; 6990 "Прочие обязательства" | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | ||||
28.04.2017 | Определение курсовой разницы | 23 693,02 | 3 706,22 | 87 811 529,31 | 14 311 529,31 | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала" |
Переданы стройматериалы от участника Д по курсу ЦБ на дату составления акта приема-передачи | 87 811 529,31 | 1050 "Стройматериалы" | 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | ||||
Исходя из примера, УК составляет 80 000 000 сум (25 788,32 USD), что соответствует учредительным документам. Фактически внесено в счет вкладов учредителями на сумму 95 150 591,29 сум. Добавленный капитал составил 15 150 591,29 сум.
При отражении этих операций в программе 1С необходимо учесть, что счета 8330 "Паи и вклады" и 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" должны иметь статус валютных.
Также учтите, что размер уставного капитала и соотношения долей учредителей, не подлежат переоценке (п.19 Положения).
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 