Абухович Дарина

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

В вашем случае выручка от сдачи имущества в аренду превышает выручку от оптовой торговли. Поэтому услуги по сдаче имущества в аренду являются основным видом деятельности.[1] Выручка по ним не может включаться в состав прочих доходов.

При наличии нескольких видов деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, предприятию надлежит вести раздельный учет. Оно должно уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для каждого вида деятельности(ст. 353 НК).

Объектом налогообложения по доходам от аренды является выручка от реализации услуг[2], по торговой деятельности – товарооборот[3](ст. 355 НК).

Ставка ЕНП:

- с доходов от аренды (кроме  поступлений от аренды стационарных торговых точек);

- для предприятий оптовой торговли (за исключением реализации лекарств),-одна и та же - 5% (прил. №№ 10-1 и 10-2 N ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

Если по итогам отчетного года выручка от реализации услуг по сдаче имущества в аренду будет преобладать над товарооборотом, ваше предприятие в следующем году не будет относиться к предприятиям оптовой торговли. Для них ЕНП является обязательным и не зависит от численности работников (ст. 350 НК).Поэтому если численность работников[4] превысит размеры,установленные для субъектов малого бизнеса, предприятие утратит право применения упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2018 года оно обязано будет перейти на уплату общеустановленных налогов, а также произвести перерасчеты по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам за предыдущий год, в котором  утратило право на уплату ЕНП (ст. 352 НК).

[1]основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

[2]выручка от реализации товаров (работ, услуг) - сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги)(ст. 22 НК).

[3]товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени (ст. 22 НК).

[4]при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности работников, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица (ст. 350 НК).