Сумма налога нерезидента исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту.

Услуги по международной перевозке облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента.

Роялти, выплачиваемые иностранному юридическому лицу, облагаются налогом с доходов нерезидента.

Процентные доходы от финансовой аренды освобождены от НДС.

И в соответствии с Налоговым кодексом, и в соответствии с Конвенцией проценты по займу, выплачиваемые юрлицу Люксембурга, облагаются в Узбекистане налогом с доходов нерезидента по ставке 10%.

Налоговое резидентство физлица подтверждается сертификатом резидентства.

В данной ситуации возникает роялти за использование нематериального актива, а также доходы за оказание услуг технического характера (техническое сопровождение), облагаемые налогом с доходов нерезидента у налогового агента.

В данной ситуации налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента не возникают, сертификат резидентства России не нужен.

Обязательство по удержанию налога с дохода нерезидента и уплате в бюджет, а также по представлению налоговой отчетности возлагается на предприятие, уплачивающее доход в том случае, если это предприятие будет признано налоговым агентом.

Налогообложение НДС при приобретении услуг у юрлиц-нерезидентов регламентируется Налоговым кодексом.

В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг.

Положения такого международного договора применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода.

Если транспортно-экспедиторские услуги оказывают юридические лица – резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Узбекистане через постоянные учреждения, они платят свои налоги самостоятельно.

Получатель услуг от иностранного физлица не признается налоговым агентом, и у него не возникают обязательства по исчислению, удержанию и уплате НДС.

При составлении и заключении импортного контракта необходимо руководствоваться Положением о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций (утв. прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.). Так как импорт услуг, в зависимости от их вида, может привести к возникновению у импортера обязательства по уплате НДС и налога на прибыль с доходов нерезидента, при составлении контракта учитывайте положения ст.ст.241, 351, 353–354, 357 НК