В 2018 году начислен процентный доход по займу, полученному от юридического лица. Одновременно начислен налог на проценты у источника выплаты по ставке 10%. Эти начисления отражены в бухгалтерском учете как обязательства. Но проценты заимодателю в 2018 году не выплачены, налог не перечислен. Проценты по займу уплачиваются заимодателю в 2019 году, когда налог на проценты составляет 5 %.